Държавен вестник, брой 2 от 8.I

Чл. 1. (1) (Доп. - ДВ, бр. 51 от 2008 г.) С наредбата се определят минималните изисквания към счетоводството, формата и съдържанието на годишните и периодичните финансови отчети, докладите, справките и приложенията, които застрахователите и презастрахователите представят за надзорни цели в Комисията за финансов надзор, наричана по-нататък "комисията".

(2) (Отм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.)

(3) (Доп. - ДВ, бр. 51 от 2008 г., изм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.) Целта на наредбата е да се постигне по-висока степен на съпоставимост между финансовите отчети на отделните застрахователи и презастрахователи, както и да се осигури информацията, необходима за осъществяване на надзор върху застрахователната дейност.

Чл. 2. (Доп. - ДВ, бр. 51 от 2008 г., изм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.) Застрахователите и презастрахователите осъществяват счетоводството си и съставят финансовите си отчети в съответствие със Закона за счетоводството и тази наредба.

Чл. 3. (Изм. - ДВ, бр. 51 от 2008 г., изм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.) Наредбата урежда изискванията към отчетността на застрахователите и на презастрахователите със седалище на територията на Република България, както и на застрахователите и на презастрахователите от трета държава, които извършват дейност в Република България чрез клон.

Чл. 4. На отчитане по наредбата подлежи:

1. (доп. - ДВ, бр. 51 от 2008 г., изм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.) цялостната дейност, извършвана в страната от застрахователи и презастрахователи със седалище на територията на Република България;

2. (В сила от 01.01.2007 г., доп. - ДВ, бр. 51 от 2008 г.) дейността на територията на други държави членки, извършвана от застрахователи и презастрахователи със седалище на територията на Република България при условията на правото на установяване или на свободата на предоставяне на услуги;

3. (доп. - ДВ, бр. 51 от 2008 г.) цялостната дейност, извършвана в Република България от застрахователи и презастрахователи от трета държава, получили лиценз за дейност чрез клон по Търговския закон;

4. (В сила от 01.01.2007 г.) дейността на територията на Република България и на територията на други държави членки, извършвана от застрахователи от трета държава, получили лиценз за дейност чрез клон по Търговския закон, които се ползват от предимствата по чл. 47, ал. 1 от Кодекса за застраховането и при условията на чл. 47, ал. 3 от Кодекса за застраховането, когато комисията е избрана за компетентен надзорен орган.

Чл. 5. (1) Годишният финансов отчет на застрахователите по чл. 99, ал. 1, т. 1 от Кодекса за застраховането, който подлежи на заверка от двама регистрирани одитори, включва:

1. годишен финансов отчет съгласно глава пета от Закона за счетоводството;

2. отчети за целите на финансовия надзор.

(2) Елементите и структурата на отчетите по ал. 1, т. 2 на застрахователите са съгласно глава шеста и приложение № 1.

Чл. 6. (1) Годишните справки, доклади и приложения по чл. 99, ал. 1, т. 2 от Кодекса за застраховането включват:

1. справките съгласно приложение № 2.1;

2. справките съгласно приложение № 2.2;

3. справките съгласно приложение № 2.3;

4. актуални удостоверения за вписване в търговския регистър, издадени до 3 месеца преди датата на представяне в комисията:

а) (отм., предишна буква "б" - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г.) на акционерите, притежаващи 10 или повече от 10 на сто от капитала на застрахователното акционерно дружество;

б) (предишна буква "в" - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г.) на съществуващите клонове и/или други форми на установяване на застрахователя.

(2) Справките по ал. 1, т. 1 се представят само от застрахователите, които извършват дейност по раздел I от приложение № 1 към Кодекса за застраховането, а справките по ал. 1, т. 2 - само от застрахователите, които извършват дейност по раздел II от приложение № 1 към Кодекса за застраховането.

Чл. 7. (1) Тримесечните отчети и справки по чл. 99, ал. 1, т. 3 от Кодекса за застраховането включват:

1. тримесечен финансов отчет, съдържащ елементите по чл. 5 и със структура съгласно приложение № 1;

2. тримесечни справки, както следва:

а) справки съгласно приложение № 3.1;

б) справки съгласно приложение № 3.2;

в) справки съгласно приложение № 3.3.

(2) Справките по ал. 1, т. 2, буква "а" се представят само от застрахователите, които извършват дейност по раздел I от приложение № 1 към Кодекса за застраховането, а справките по ал. 1, т. 2, буква "б" - само от застрахователите, които извършват дейност по раздел II от приложение № 1 към Кодекса за застраховането.

Чл. 8. Месечните справки по чл. 99, ал. 1, т. 4 от Кодекса за застраховането включват:

1. справки съгласно приложение № 4.1 - за застрахователите, извършващи дейност по раздел I от приложение №1 към Кодекса за застраховането;

2. справки съгласно приложение № 4.2 - за застрахователите, извършващи дейност по раздел II от приложение № 1 към Кодекса за застраховането.

Чл. 8а. (Нов - ДВ, бр. 51 от 2008 г.) (1) Справките по чл. 51, ал. 1 от Кодекса за застраховането включват:

1. справка съгласно приложение № 5.1 - за застрахователите, извършващи дейност по раздел I от приложение № 1 към Кодекса за застраховането;

2. справки съгласно приложение № 5.2 - за застрахователите, извършващи дейност по раздел II от приложение № 1 към Кодекса за застраховането.

(2) Справките по ал. 1 се представят поотделно за дейността, извършвана при условията на правото на установяване, и за дейността, извършвана при условията на свободата на предоставяне на услуги.

Чл. 17. (1) (Изм. - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г.) Брутните начислени (записани) премии включват признатите като приход премии по застрахователни договори от пряко застраховане и активно презастраховане, намалени с върнатите премии и отписаните вземания по предсрочно прекратени договори, сключени през отчетния период, отразени на ред "в т.ч. върнати премии и отписани вземания по предсрочно прекратени договори, сключени през отчетния период". Възникващи през отчетния период корекции, свързани с вземания от пряко застраховане или активно презастраховане, по премии по отношение на договори, сключени през предходни отчетни периоди, се включват в "Други технически разходи, нетни от презастраховане" на ред "в т.ч. върнати премии и отписани вземания по предсрочно прекратени договори, сключени през предходни отчетни периоди".

(2) Признаването като приход на премиите по застрахователни договори по общо застраховане е на база сумата, дължима от застрахованото (застраховащото) лице за целия период на покритие, която застрахователят има право да получи по силата на сключени през отчетния период застрахователни договори, включително и в случаите, когато периодът на покритие обхваща изцяло или отчасти следващ отчетен период.

(3) Признаването като приход на премиите по застрахователни договори по животозастраховане се извършва, както следва:

1. на база на сумата, дължима от застрахованото (застраховащото) лице през отчетния период; в тази сума се включват еднократните премии по договори, влизащи в сила през отчетния период, годишните премии за премийни периоди с начало през отчетния период; предплатените премии, събрани през отчетния период, се признават като приход в зависимост от условията по договора;

2. в случаите, когато по застрахователни договори със срок на действие 3 и повече от 3 години е уговорено разсрочено плащане на премията на периоди, по-малки от една година, в зависимост от характера на продуктите и счетоводната политика на застрахователя, се начислява цялата годишна премия, или само премията с падежи през отчетния период;

3. по застраховки "Живот", свързани с инвестиционен фонд, премията се разделя на две части - депозитна и застрахователна (за риск, за аквизиционни и административни разходи, такси за управление на фонда и др.), ако двете части могат да бъдат оценени поотделно; в този случай депозитната част се отчита директно като задължение, съгласно чл. 20, ал. 2, и се прилага Международен счетоводен стандарт (МСС) 39 "Финансови инструменти: Признаване и оценяване", а застрахователната част се отчита като премиен приход.

(4) В случаите на активно презастраховане презастрахователните премии се признават като приход на база дължимите през отчетния период премии от цеденти по силата на презастрахователни договори.

(5) В случаите на съзастраховане само частта на застрахователя от общата сума на премиите се признава като приход.

(6) (Изм. - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г., изм. - ДВ, бр. 5 от 2011 г.) Сумите по ал. 1 - 5 включват вноски към фондове, такси или приравнени на тях, събирани с премията.

(7) Когато по силата на застрахователния договор премиите са дължими на вноски, всяка предстояща сума за получаване към датата на баланса и призната като приход се отразява като вземане.

Чл. 18. (1) (Изм. - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г.) Счетоводното третиране на отстъпените премии на презастрахователи следва счетоводното третиране на премийния приход по пряко застраховане и активно презастраховане, като се съобразява с условията на съответните презастрахователни договори.

(2) В отстъпените премии на презастрахователи по животозастраховане се включват дължимите през отчетния период премии на презастрахователи по силата на презастрахователни договори във връзка със:

1. презастраховане на рискове по сключени през отчетния период договори по пряко застраховане и активно презастраховане - при договори с еднократни премии;

2. презастраховане на рискове, относими към премийни периоди с начало през отчетния период, по договори по пряко застраховане и активно презастраховане - при договори с годишни премии.

Чл. 19. (1) База за определяне на брутната сума на пренос-премийния резерв е премията по застрахователния договор, призната като приход през отчетния период, като за следващия отчетен период се пренася част от нея, отнасяща се за времето между:

1. края на отчетния период и края на срока, за който е сключен застрахователният договор - за застраховки по общо застраховане;

2. края на отчетния период и края на срока, за който е сключен застрахователният договор, или датата на следващ падеж на годишната премия - за застраховки по животозастраховане.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.) При отчитането на аквизиционните разходи съгласно чл. 24, ал. 2, т. 1 и 2 се прилага съответно чл. 11, ал. 2 и 3 от Наредба № 27 от 2006 г. за реда и методиката за образуване на техническите резерви от застрахователите и от презастрахователите (ДВ, бр. 36 от 2006 г.).

(3) Делът на презастрахователя в пренос-премийния резерв се отразява като отрицателна величина в пасива на баланса.

Чл. 20. (1) (Изм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.) Базата за определяне на математическия резерв и капитализираната стойност на пенсиите съответства на базата за признаване на премийния приход от дружеството, като се прилагат методите, посочени в Наредба № 27 от 2006 г. за реда и методиката за образуване на техническите резерви от застрахователите и от презастрахователите.

(2) Базата за определяне на резерва по застраховки "Живот", свързани с инвестиционен фонд, е депозитната част на премията, която се отчита директно в резерва, ако същата може да бъде оценена отделно.

(3) Делът на презастрахователя в математическия резерв и в капитализираната стойност на пенсиите се отразява като отрицателна величина в пасива на баланса.

Чл. 21. (Изм. - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г.) В сумата на изплатените претенции се включват реално платените обезщетения и суми, включително извършените разходи за уреждане на претенции. От сумата по изречение първо се приспадат получените суми по регреси и абандони.

Чл. 22. (1) Сумите, които подлежат на възстановяване от презастрахователи, във връзка с изплатените през същия период претенции от застрахователя, се отчитат като дял на презастрахователите и в случаите, когато разчитането с презастрахователите е в следващ отчетен период.

(2) Неполучените към датата на отчета суми, отчетени като дял на презастрахователите в изплатените претенции, се отразяват като вземане в актива на баланса.

Чл. 23. (1) Брутната сума на резерва за предстоящи плащания включва сумите за всички възникнали преди края на отчетния период, предявени и непредявени пред застрахователя, претенции, които не са платени към същата дата, както и разходите, които предстоят да бъдат извършени по уреждането на тези претенции.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г.) Вземанията по регреси и абандони не се приспадат от резерва за предстоящи плащания и се отразяват като вземане в актива на баланса.

(3) Делът на презастрахователя в резерва за предстоящи плащания се отразява като отрицателна величина в пасива на баланса.

Чл. 24. (1) В отчета за доходите разходите се класифицират в следните основни категории:

1. (изм. - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г.) оперативни разходи:

а) (изм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.) аквизиционни разходи са разходите, които произтичат от сключване или подновяване на застрахователните договори; към тях се отнасят както преките разходи - аквизиционни комисиони (не се включват инкасовите комисиони при плащането на периодични премии), разходи за изготвяне на застрахователните договори и за включването им в портфейла, така и косвените аквизиционни разходи - за реклама и административни разходи, свързани с изготвяне на оферти, сключване на договори и подновяване на вече сключени договори;

б) (изм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.) административни разходи са разходите по събиране на премии, обслужване на застрахователните договори и презастраховането, обработване на бонуси и отстъпки, управление на застрахователния или презастрахователния портфейл, както и разходи за персонала и амортизация, които не могат да се отнесат към аквизиционните разходи, към разходите за уреждане на претенции или към инвестиционните разходи;

2. (изм. - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г., изм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.) разходи по уреждане на претенции са разходите, които се включват във възникналите претенции; към тях се отнасят тези за уреждане на претенции за изплащане на застрахователни или презастрахователни обезщетения, суми или други задължения на основание застрахователни или презастрахователни договори, независимо дали са направени от наетия щатен персонал или са разходи за външни услуги;

3. инвестиционни разходи;

4. други.

(2) Аквизиционните разходи се признават като разходи на застрахователя за срока на съответните застрахователни договори по един от следните два метода:

1. метод 1: аквизиционните разходи се признават в пълен размер като разход през отчетния период, в който са възникнали, като калкулираните се приспадат от премиите при определяне на пренос-премийния резерв, а при определяне на математическия резерв по застраховки "Живот" се приспадат чрез "цилмерови квоти";

2. метод 2:

а) по общо застраховане - възникналите аквизиционни разходи се пренасят (отлагат) за следващи отчетни периоди пропорционално на пренос-премийния резерв; отложените аквизиционни разходи се отчитат като отделна позиция в актива на баланса; за свързаните презастрахователни комисиони изречение първо се прилага съответно; свързаните презастрахователни комисиони се отразяват в пасива на баланса;

б) по животозастраховане - възникналите през отчетния период и непогасени аквизиционни разходи се пренасят (отлагат) за бъдещи периоди, през които се очаква да бъдат погасени от добавките за аквизиция, калкулирани в договорените бъдещи премии; отложените аквизиционни разходи се отчитат като отделна позиция в актива на баланса и се амортизират в същата пропорция, в каквато са разпределени добавките за аквизиция в бъдещите премии; за свързаните презастрахователни комисиони изречение първо се прилага съответно; свързаните презастрахователни комисиони се отразяват в пасива на баланса.

(3) Възникналите през отчетния период аквизиционни разходи не се отлагат, ако е налице някое от следните обстоятелства:

1. договорената премия позволява погасяването на аквизиционните разходи в периода, в който са възникнали;

2. заложените добавки за аквизиционни разходи в бъдещите премии не са достатъчни да покрият отложените аквизиционни разходи;

3. получаването на бъдещите премии е несигурно с оглед очакванията относно полиците, които ще бъдат прекратени, или въз основа на други допускания.

(4) Счетоводното третиране на комисионите на застрахователни посредници следва счетоводното третиране на премийния приход. Съпоставимостта на разходите с приходите се осигурява с прилагането на методите, посочени в ал. 2.

(5) (Нова - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г., изм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.) Бонусите, отстъпките и участието в положителния финансов резултат, които не са приспаднати от начисления премиен приход, включват сумите, които са предназначени за застраховащи, застраховани и трети ползващи се лица. Бонусите и участието в положителния финансов резултат включват всички относими към финансовата година суми, изплатени и дължими на застраховащи, застраховани и трети ползващи се лица, или заделени в тяхна полза, включително и суми, използвани за увеличение на техническите резерви или за намаляване на бъдещите премии, доколкото тези суми представляват разпределен излишък или печалба от дейността. Отстъпките са суми до размера, до който те представляват частично връщане на премии, отнасящи се за текущия отчетен период, с изключение на случаите, когато намалението е направено в началото на срока на действие на договора при плащането на премията.

Чл. 37. (Изм. - ДВ, бр. 55 от 2007 г., в сила от 01.08.2007 г.) Поясненията към отчетите по чл. 5, ал. 1, т. 2 на застрахователите съдържат следните оповестявания:

1. балансова стойност на земя и сгради, използвани за собствени нужди;

2. балансова стойност на заемите, отпуснати срещу полици по застраховки "Живот";

3. номинална стойност на собствените акции, показани в актива на баланса;

4. натрупани амортизации на активите, подлежащи на амортизация, по категории, до момента на съставянето на отчета;

5. суми, отчетени по позиции "Условни активи" и "Условни пасиви";

6. сума на аквизиционните разходи, приспаднати при изчислението на пренос-премийния резерв и математическия резерв (при отчитане на аквизиционните разходи съгласно чл. 24, ал. 2), като сумите, приспаднати при изчисляване на пренос-премийния резерв, и сумите, приспаднати при изчисляване на математическия резерв, се посочват отделно;

7. (доп. - ДВ, бр. 49 от 2010 г., в сила от 31.08.2010 г., изм. - ДВ, бр. 89 от 2010 г., в сила от 12.11.2010 г.) получени суми по регреси и абандони, приспаднати от позиция I.4.аа и размер на обезценените вземания от начислени регреси;

8. размер на резерва за възникнали, но непредявени претенции;

9. основание за прехвърляне на част от приходите от инвестиции от нетехническия отчет в техническия отчет по общо застраховане;

10. основание за прехвърляне на част от приходите от инвестиции от техническия отчет по животозастраховане в нетехническия отчет;

11. разходи, класифицирани в зависимост от тяхната същност, както следва:

а) разходи за възнаграждения:

аа) комисиони (включително разходи за участие в резултата на презастрахователя);

бб) заплати и други възнаграждения на персонала;

вв) осигуровки;

б) материални разходи:

аа) разходи за издръжка на офиси;

бб) наеми;

вв) амортизации;

гг) реклама;

дд) разходи за външни услуги;

12. всички позиции по баланса и отчета за доходите, класифицирани като "други", когато тяхната стойност е значителна.

Чл. 38. (Отм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.)

Чл. 39. (Отм. - ДВ, бр. 66 от 2013 г., в сила от 09.09.2013 г.)

Чл. 40. (Нов - ДВ, бр. 51 от 2008 г.) (1) За годишните финансови отчети на презастрахователите по чл. 99, ал. 1, т. 1 във връзка с чл. 98, ал. 4 от Кодекса за застраховането се прилага чл. 5.

(2) Годишните справки, доклади и приложения на презастрахователите по чл. 99, ал. 1, т. 2 във връзка с чл. 98, ал. 4 от Кодекса за застраховането включват:

1. справка ГА.1.3 съгласно приложение № 2.1 към чл. 6, ал. 1, т. 1;

2. справка ГБ.1.3 съгласно приложение № 2.2 към чл. 6, ал. 1, т. 2;

3. справки ГВ.1 - ГВ.6 съгласно приложение № 2.3 към чл. 6, ал. 1, т. 3;

4. удостоверенията по чл. 6, ал. 1, т. 4.

(3) Справката по ал. 2, т. 1 се представя само за презастраховането по раздел I, т. 3 и 5 от приложение № 1 към Кодекса за застраховането.

(4) Тримесечните отчети и справки на презастрахователите по чл. 99, ал. 1, т. 3 във връзка с чл. 98, ал. 4 от Кодекса за застраховането включват:

1. тримесечен финансов отчет по чл. 7, ал. 1, т. 1;

2. справки ТВ 1 - ТВ 4 съгласно приложение № 3.3 към чл. 7, т. 2, буква "в".

(5) Заедно със справките по ал. 2 и 4 се представят и следните справки:

1. справките съгласно приложение № 6.1 - от презастрахователите, лицензирани за презастраховане по животозастраховане;

2. справките съгласно приложение № 6.2 - от презастрахователите, лицензирани за презастраховане по общо застраховане;

3. справките съгласно приложения № 6.1 и № 6.2 - от презастрахователите, лицензирани за презастраховане по животозастраховане и за презастраховане по общо застраховане.

(6) Справките по ал. 5 се представят за всеки цедент със седалище в Република България поотделно, както и общо за всички цеденти.

Чл. 41. (Нов - ДВ, бр. 51 от 2008 г.) За презастрахователите се прилагат и глави трета, четвърта, пета и шеста.