Държавен вестник, брой 38 от 11.IV

Предмет

Чл. 1. С тази наредба се определят критериите и начините за оценка и класификация на рисковите експозиции на банките, условията, размерите и редът за формиране на провизии за загуби от обезценка, както и надзорът за спазването на тези изисквания, упражняван от Българската народна банка.

Рискови експозиции

Чл. 2. Рискови експозиции по смисъла на тази наредба са:

1. всички кредити и други вземания на банка, отразени като балансови позиции, независимо от основанието за възникването им и използвания финансов инструмент, за които има риск от намаляване на балансовата им стойност;

2. условните задължения на банката, отразени като задбалансови позиции, за които има вероятност да бъдат изплатени от банката.

Общи изисквания

Чл. 3. (1) Банките оценяват и класифицират рисковите си експозиции, когато са налице обективни свидетелства (доказателства) за влошаване. Банките отчитат най-малко към датата на съставяне на всеки месечен счетоводен баланс формираните провизии за загуби от обезценка.

(2) Когато банка има повече от една експозиция към лица, които могат да се разглеждат като носители на общ риск, тези експозиции се класифицират в групата на лицето с най-висока степен на риск.

(3) Банките могат да прилагат по-детайлна и по-строга вътрешна класификация на рисковите си експозиции.

(4) Банките поддържат по всяка експозиция изчерпателна документация, която съдържа всички съществени условия и обстоятелства по сделката, както и съответната информация за оценка и класификация, и начините за определяне размера на провизиите за загуби от обезценка.

Политика за оценка на рисковите експозиции и специализиран вътрешен орган на банка

Чл. 4. (1) Всяка банка разработва политика за оценка на рисковите експозиции и създава специализиран вътрешен орган за наблюдение, оценка, класифициране и провизиране на рисковите експозиции за загуби от обезценка.

(2) Устройството и правомощията на органа по ал. 1 се определят във вътрешните правила. В него не могат да участват лицата, които пряко отговарят за разрешаването на кредитите и поддържането на взаимоотношенията с кредитополучателите.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.) Политиката за оценка на рисковите експозиции по ал. 1 и вътрешните правила се представят в Българската народна банка, управление "Банков надзор", съгласно чл. 72, ал. 1 от Закона за кредитните институции в срок до 10 дни от приемането им, съответно от внасянето на изменения и допълнения в тях.

Критерии за оценка и класификация на рисковите експозиции

Чл. 5. (1) Рисковите експозиции се оценяват и класифицират въз основа степента на кредитен риск, срока на забавата на изискуемите суми по тях, оценката на финансовото състояние на длъжника и източниците за изплащане на неговите задължения.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.) Оценката на финансовото състояние на длъжника се основава на периодично изискваната и представяна от него информация съгласно чл. 61 от Закона за кредитните институции, включваща счетоводни отчети и други документи. Оценката на финансовото състояние включва качествения и количествения анализ, който отчита всички обстоятелства, които биха могли да засегнат погасяването на задълженията, съгласно клаузите на договора.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.) Рисковите експозиции на банката се класифицират в четири класификационни групи в съответствие с критериите по реда на чл. 8 - 11.

(4) (Нова - ДВ, бр. 37 от 2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2006 г., в сила от 19.12.2006 г.) Прекласификация в по-нискорискова класификационна група на експозиция към юридическо лице е допустима, ако в продължение на не по-малко от шест месеца експозицията непрекъснато отговаря на всички условия за съответната по-нискорискова класификационна група.

(5) (Нова - ДВ, бр. 102 от 2006 г., в сила от 19.12.2006 г.) Прекласификация по ал. 4 на експозиция към физическо лице може да се извърши без спазване на срока.

(6) (Предишна ал. 4 - ДВ, бр. 37 от 2005 г., предишна ал. 5 - ДВ, бр. 102 от 2006 г., в сила от 19.12.2006 г.) Ако банката не разполага с достатъчно информация за финансовото състояние на длъжника и източниците за изплащане на неговите задължения, както и други документи, свързани с дейността му, рисковата експозиция се отнася в следващата по-висока рискова класификационна група.

(7) (Изм. - ДВ, бр. 71 от 2003 г., предишна ал. 5 - ДВ, бр. 37 от 2005 г., предишна ал. 6 - ДВ, бр. 102 от 2006 г., в сила от 19.12.2006 г.) Група от редовни кредити и други вземания със сходни характеристики могат да се оценяват на портфейлна основа.

(8) (Предишна ал. 6 - ДВ, бр. 37 от 2005 г., предишна ал. 7 - ДВ, бр. 102 от 2006 г., в сила от 19.12.2006 г.) Системата за наблюдение на кредити и вземания трябва да дава възможност за оценка и класификация индивидуално, по отделни групи и общо на целия портфейл.

Експозиции към отделна държава

Чл. 6. (1) (Изм. - ДВ, бр. 71 от 2003 г.) Банките формират специфични провизии на портфейлна основа за експозиции към отделна държава, свързани с държавния риск, с изключение на рисковите експозиции, за които има свидетелство (доказателство) за индивидуално влошаване в размери, установени в политиката за оценка на рисковите експозиции съгласно чл. 4.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 71 от 2003 г., изм. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.) Експозициите с оригинален срок (матуритет) до шест месеца към чуждестранни лица в страната, към клонове на чуждестранни банки в страната и към чуждестранни банки с инвестиционен рейтинг, присъден от призната от БНБ Агенция за външна кредитна оценка (АВКО), не се провизират за държавен риск.

Специфични провизии за загуби от обезценка и за задбалансови позиции

Чл. 7. (1) Специфичните провизии за загуби от обезценка намаляват стойността на балансовите активи с очакваната загуба до възстановимата им стойност.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 71 от 2003 г., изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.) Специфичните провизии за загуби от обезценка се формират срещу конкретно определени експозиции, класифицирани под наблюдение, като нередовни и необслужвани.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 71 от 2003 г., изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.) Специфични провизии за загуби от обезценка могат да се определят и на портфейлна основа за експозиции, класифицирани като редовни, за покриване на съществуващи загуби и рискове, които не могат да бъдат конкретно определени за всяка отделна експозиция, в размери, установени в политиката за оценка на рисковите експозиции съгласно чл. 4.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 71 от 2003 г., изм. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.) Специфичните провизии са елемент на счетоводните разходи.

(5) Специфичните провизии за условни задължения, отчетени като задбалансови позиции, са елемент на счетоводните разходи и се отчитат в пасива на баланса с частта от задължението, за която съществува вероятност да бъде изплатена от банката.

Редовни експозиции

Чл. 8. (1) Редовни са рисковите експозиции по кредити и други вземания, които се обслужват и за които данните за финансовото състояние на длъжника не дават основание за съмнение, че той ще изплати изцяло задълженията си.

(2) Една рискова експозиция се класифицира като редовна, ако за нея са налице едновременно следните условия:

1. главницата и лихвите се изплащат текущо в съответствие с условията на договора или със забава до 30 дни, но само когато забавата е оправдана или е допусната случайно;

2. длъжникът използва заема за целите, предвидени в договора;

3. банката разполага с достатъчно актуална информация за финансовото състояние на длъжника и източниците за изплащане на неговите задължения, както и други документи, свързани с дейността му.

(3) Банките не могат да класифицират като редовни експозициите, които са възникнали в резултат на изпълнение на задбалансови ангажименти.

Експозиции под наблюдение

Чл. 9. (1) Експозиции под наблюдение са рисковите експозиции по кредити и други вземания, при които са налице несъществени нарушения в тяхното обслужване или съществува възможност за влошаване във финансовото състояние на длъжника, което може да постави под съмнение пълното изплащане на задължението.

(2) Една рискова експозиция се класифицира като експозиция под наблюдение, ако отговаря на общите условия по ал. 1 или на едно от следните условия:

1. натрупани са просрочени плащания по главницата или по лихвите със забава от 31 до 60 дни;

2. длъжникът използва заема за цели, различни от предвидените в договора.

Нередовни експозиции

Чл. 10. (1) Нередовни експозиции са рисковите експозиции по кредити и други вземания, при които са налице значими нарушения в тяхното обслужване, или има данни, че финансовото състояние на длъжника не е стабилно, текущите и очакваните му постъпления не са достатъчни за цялостно изплащане на неговите задължения към банката и към другите му кредитори, както и когато има установени слабости с ясно изразена възможност банката да понесе загуба.

(2) Една рискова експозиция се класифицира като нередовна експозиция, ако отговаря на общите условия по ал. 1 или на едно от следните условия:

1. натрупани са просрочени плащания по главницата или по лихвите със забава от 61 до 90 дни;

2. във финансовото състояние на длъжника има значимо влошаване, което е в състояние да застраши погасяването на задълженията.

Необслужвани експозиции (Загл. изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.)

Чл. 11. (1) (Изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.) Необслужвани експозиции са рисковите експозиции, при които са налице съществени нарушения в тяхното обслужване или поради влошаване на финансовото състояние на длъжника задълженията му се приемат за несъбираеми, независимо че имат частична възстановителна стойност, която може да се реализира в бъдеще.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.) Една рискова експозиция се класифицира като необслужвана експозиция, ако отговаря на общите условия по ал. 1 или на едно от следните условия:

1. натрупани са просрочени плащания по главницата или по лихвите със забава над 90 дни;

2. длъжникът има траен паричен недостиг;

3. длъжникът е обявен в несъстоятелност или е в процес на ликвидация и съществува риск да останат неудовлетворени кредитори;

4. вземането, отразено като балансова позиция, е предмет на съдебно производство или е присъдено от съда на банката, но не е събрано;

5. други условия, даващи основание да се счита, че съществува опасност рисковата експозиция да не бъде изплатена.

Загуба

Чл. 12. (Зал. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.)

Чл. 13. (1) Банките формират специфични провизии за загуби от обезценка за индивидуално значими експозиции, за разликата между балансовата стойност от предходния отчетен период на рисковата експозиция и нейната възстановима стойност към отчетния период.

(2) Възстановимата стойност на рисковата експозиция се определя, като:

1. договорените парични потоци се намаляват с процент за риск от загуби в зависимост от класификационната група на експозицията:

а) (изм. - ДВ, бр. 93 от 2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2006 г., в сила от 19.12.2006 г.) за експозиции под наблюдение не по-малко от 10 %;

б) (изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г., изм. - ДВ, бр. 93 от 2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2006 г., в сила от 19.12.2006 г.) за нередовни експозиции не по-малко от 50 %;

в) (изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.) за необслужвани експозиции не по-малко от 100 %.

г) (зал. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.)

2. установените очаквани парични потоци по т. 1 се дисконтират чрез прилагане на съответния ефективен лихвен процент.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 71 от 2003 г.) Размерът на специфичната провизия за загуби от обезценка за рискова експозиция, по която има бързоликвидно обезпечение (от най-добро качество), е равен на разликата между балансовата стойност и възстановимата стойност на рисковата експозиция към отчетния период, която остава непокрита от нетната реализуема стойност на обезпечението, а за обезпеченията по § 1, т. 1, буква "е" от допълнителната разпоредба половината от нетната им реализуема стойност.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.) Размерът на специфичните провизии за условни задължения, отчетени като задбалансови позиции, се определя по реда на ал. 2, т. 1, буква "в", ако условните задбалансови задължения отговарят на общите условия на разпоредбата на чл. 11, ал. 1.

Обща разпоредба

Чл. 14. (Зал. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.)

Забрана за начисляване на лихва върху лихва

Чл. 15. (Зал. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.)

Капитализиране на лихвите

Чл. 16. (1) (Изм. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.) Банките не могат да начисляват лихви върху лихви, освен когато в първоначалния договор е предвидена възможност за капитализиране на лихви.

(2) Банките не могат да капитализират просрочени лихви.

Преструктуриране на рискови експозиции

Чл. 17. (1) Една експозиция се счита за преструктурирана, когато първоначалните условия на споразумението са изменени чрез даване на отстъпки от страна на банката към длъжника, предизвикани от влошаване на финансовото му състояние, водещо до невъзможност да се изплати дългът, които не би дала при други обстоятелства.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 37 от 2005 г.) Не е преструктурирана експозиция, която не е идентифицирана като влошена, напълно е обезпечена с бързоликвидно обезпечение и има основание да се счита, че банката ще събере главницата и лихвата.

(3) Преструктурирането се извършва за сметка на начислените провизии за загуби от обезценка, респективно прекласификация в друга класификационна група и доначисляване на провизии за загуби от обезценка.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г., изм. - ДВ, бр. 37 от 2005 г., доп. - ДВ, бр. 102 от 2006 г., в сила от 19.12.2006 г.) Експозиция не може да бъде прекласифицирана в по-нискорискова класификационна група в резултат на преструктуриране, преди да са изпълнени условията по чл. 5, ал. 4, съответно чл. 5, ал. 5.

(5) Банка може да преструктурира вземане само въз основа на мотивирано писмено предложение на специализирания вътрешен орган по чл. 4.

Балансово отчитане на рисковите експозиции, класифицирани като необслужвани (Загл. изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.)

Чл. 18. (Изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.) Банките прекратяват балансовото отчитане на рискови експозиции, класифицирани като необслужвани, изцяло покрити с провизии за загуби от обезценка, с мотивирано решение на компетентния съгласно устава орган за управление на банката по писмено предложение на специализирания вътрешен орган по чл. 4. Отписването на вземането се извършва за сметка на начислените провизии за загуби от обезценка.

Задбалансово отчитане на рискови експозиции, класифицирани като необслужвани (Загл. изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г.)

Чл. 19. (1) Банките отчитат задбалансово рисковите експозиции по чл. 18, както и погасените по давност експозиции.

(2) Задбалансовото отчитане на експозициите по ал. 1 се прекратява с решение на компетентния съгласно устава орган за управление на банката, когато длъжникът е:

1. юридическо лице, заличено от търговския или от друг публичен регистър и няма правоприемник;

2. физическо лице, починало, без да остави наследници или наследниците са направили отказ от наследство;

3. направил възражение за давност.

Отнасяне към печалбата (реинтегриране) на провизии за загуби от обезценка

Чл. 20. Банките отнасят към приходите за текущата година (реинтегрират) сумите, освободени поради събиране на част или на пълния размер на класифицираната експозиция, която е била провизирана за загуби от обезценка, както и при прекласифициране в по-нискорискова класификационна група.

Отчети за класифицираните рискови експозиции и формираните провизии за загуби от обезценка

Чл. 21. (1) (Изм. - ДВ, бр. 37 от 2005 г.) Банките съставят и представят в Българската народна банка до 15-о число на месеца, следващ отчетния, отчет за класифицираните рискови експозиции и формираните провизии за загуби от обезценка, съставен въз основа на баланса по образец, утвърден от подуправителя на БНБ, ръководещ управление "Банков надзор".

(2) Банките представят в Българската народна банка и годишен отчет за класифицираните рискови експозиции и формираните провизии за загуби от обезценка като неразделна част от годишните надзорни отчети.

(3) (Зал. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.)

Консолидиран отчет за банкова група

Чл. 22. Банката майка съставя и представя в БНБ, управление "Банков надзор", по реда на тази наредба консолидиран отчет за банкова група съгласно разпоредбите на чл. 13 от Наредба № 12 на БНБ за надзор на консолидирана основа.

Указания

Чл. 23. Подуправителят на БНБ, ръководещ управление "Банков надзор", дава задължителни указания за прилагането на тази наредба.

Допълнителни сведения

Чл. 24. Подуправителят на БНБ, ръководещ управление "Банков надзор", може да изисква от банките допълнителни сведения и аналитични разбивки по всяка позиция на отчетите, включително по отделна рискова експозиция.

Контрол за верността на данните

Чл. 25. (1) Органите за банков надзор при Българската народна банка извършват проверка за верността на съставяне на отчетите по чл. 21 и 22, включително и чрез проверки на място.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.) Одиторите по чл. 76, ал. 1 от Закона за кредитните институции извършват проверка и дават заключение за съответствието на изготвения от банката отчет по чл. 21, ал. 2 и чл. 22 с изискванията на Закона за кредитните институции, на Закона за счетоводството и на тази наредба.

Надзорна прекласификация на рисковите експозиции

Чл. 26. (Изм. - ДВ, бр. 11 от 2004 г., в сила от 01.04.2004 г., изм. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.) Органите за банков надзор могат да извършват прекласификация на рисковите експозиции, когато банките не са ги оценили и класифицирали според изискванията на тази наредба, както и да изискват прилагането на по-голяма обезценка на рисковите експозиции. В тези случаи банките извършват коригиращи счетоводни записвания към датата на прекласификацията.

Мерки и санкции

Чл. 27. (Изм. - ДВ, бр. 7 от 2007 г.) Когато отделна банка нарушава изискванията на тази наредба, подуправителят, ръководещ управление "Банков надзор", налага предвидените в чл. 103 и чл. 152 от Закона за кредитните институции санкции и принудителни административни мерки.