Държавен вестник, брой 109 от 16.XII

§ 1. В чл. 1, ал. 1, т. 1 и ал. 2 думите "организациите на бюджетна издръжка" се заменят с "бюджетните предприятия".

§ 2. В чл. 2 се правят следните изменения и допълнения:

1. Алинея 1 се изменя така:

"(1) Печалбите се облагат с корпоративен данък."

2. В ал. 3 думите "данък върху печалбата и с данък за общините" се заменят с "корпоративен данък".

3. В ал. 4 думата "само" се заличава и се създава изречение второ: "За останалите дейности тези лица се облагат по реда на този закон."

§ 3. В чл. 2а се правят следните изменения:

1. В ал. 1 думите "данък върху печалбата и данък за общините" се заменят с "корпоративен данък".

2. В ал. 4 думите "данък върху печалбата и данък за общините" се заменят с "корпоративен данък".

§ 4. В чл. 2б се правят следните изменения и допълнения:

1. Алинеи 1, 2 и 3 се изменят така:

"(1) Доставчиците на телефонни или телекомуникационни услуги вместо с корпоративен данък се облагат с окончателен данък върху възнаграждението на съответния доставчик на услугата съгласно договора с оператора. За всички останали дейности облагането на доставчиците на телефонни или телекомуникационни услуги се извършва по общия ред. Данъкът се декларира и внася до 20-о число на месеца, следващ месеца на извършване на услугата.

(2) Данъкът по ал. 1 се удържа и внася от лицензиран от държавата телефонен или телекомуникационен оператор. Телефонният или телекомуникационният оператор е длъжен да се увери, че лицето по ал. 1 е декларирало дейността си за предоставяне на услугите по ал. 1 пред териториалната данъчна дирекция по данъчната си регистрация, и да представи пред нея договора, въз основа на който предоставя услугите, с вписана клауза за размера на възнаграждението си.

(3) В срока по ал. 1 доставчиците на телефонни или телекомуникационни услуги и операторът по ал. 2 декларират размера на възнаграждението на доставчика на услугата съгласно договора с оператора в териториалната данъчна дирекция по място на данъчната си регистрация с декларация по образец, утвърден от министъра на финансите."

2. Създава се ал. 4:

"(4) Когато данъкът по ал. 2 не е удържан и внесен по съответния ред, той се дължи солидарно от лицензирания от държавата телефонен или телекомуникационен оператор и доставчика на телефонни или телекомуникационни услуги."

§ 5. В чл. 3, ал. 1 и 2 думите "данък върху печалбата и с данък за общините" се заменят с "корпоративен данък".

§ 6. В чл. 4, ал. 1 и 2 думите "организациите на бюджетна издръжка" се заменят с "бюджетните предприятия".

§ 7. В чл. 5, ал. 4 след думите "хазартни игри" се добавя "по чл. 2а".

§ 8. В чл. 6, ал. 1 се правят следните изменения и допълнения:

1. В т. 3 думите "организациите на бюджетна издръжка" се заменят с "бюджетните предприятия".

2. В т. 4 накрая се добавя "и осигурителните каси, създадени на основание чл. 8 от Кодекса за задължително обществено осигуряване".

§ 9. В чл. 7, ал. 5 се правят следните изменения и допълнения:

1. В т.1 думите "данък върху печалбата" се заменят с "корпоративен данък".

2. Създава се т. 8:

"8. възнаграждения по договори за управление."

§ 10. Член 9 се отменя.

§ 11. В чл. 10 думите "данъка върху печалбата" се заменят с "корпоративния данък", след думите "глава втора" се поставя точка и текстът до края се заличава.

§ 12. В чл. 12, ал. 2 се създават т. 5 и 6:

"5. възнаграждения по договори за управление;

6. възнаграждения, реализирани в качеството на членове на управителни и контролни органи на български юридически лица."

§ 13. В чл. 14, ал. 1 думите "и с цел" се заменят с "при условия, чието изпълнение води до".

§ 14. В чл. 15, ал. 3, т. 1 думите "взаимни" и "с повече от 20 на сто" се заличават.

§ 15. В чл. 19 се правят следните изменения:

1. Алинея 1 се изменя така:

"(1) При определяне на корпоративния данък местните юридически лица и местните неперсонифицирани дружества ползват данъчен кредит за всеки идентичен или подобен данък, наложен в чужбина от съответните компетентни органи."

2. В ал. 3 думите "данък върху печалбата, данък за общините" се заменят с "корпоративен данък".

§ 16. В чл. 21 думите "счетоводния финансов резултат" се заменят с "финансовия резултат (счетоводна печалба/загуба)".

§ 17. В чл. 22 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 думите "които се съпоставят със счетоводната амортизационна квота" се заличават.

2. В ал. 2:

а) в т. 2 думите "автомобили" и "компютри и софтуер" се заличават;

б) създава се нова т. 4:

"4. категория IV - компютри, софтуер и право на ползване на софтуер;"

в) досегашната т. 4 става т. 5 и се изменя така:

"5. категория V - автомобили;"

г) създава се т. 6:

"6. категория VI - всички останали амортизируеми активи."

3. Алинея 3 се изменя така:

"(3) За данъчни цели при облагането на печалбата амортизационните норми не могат да превишават следните размери:

Категория активи	Годишни амортизационни
	норми (%)
I	4
II	30
III	10
IV	50
V	25
VI	15

"

4. Алинея 4 се отменя.

5. Създават се ал. 5, 6 и 7:

"(5) За данъчни цели се изготвя данъчен амортизационен план при спазване разпоредбите на ал. 1 - 3.

(6) За целите на данъчното облагане дълготрайни активи са тези, които отговарят на критериите, определени със Закона за счетоводството, и са със стойност по-ниска от следните две величини: определеният по реда на счетоводната политика на предприятието праг на същественост и първоначална оценка не по-малка от 500 лв.

(7) За дълготрайните активи по ал. 6, които са отчетени като текущ разход при придобиването им в съответствие със счетоводната политика на предприятието, се начислява данъчна амортизация."

§ 18. В чл. 23 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 думите "счетоводният финансов резултат" се заменят с "финансовият резултат (счетоводна печалба/загуба)".

2. Алинеи 2 и 3 се изменят така:

"(2) Финансовият резултат (счетоводната печалба/загуба) за данъчни цели се увеличава със:

1. дневните пари за командировки, превишаващи двукратния размер на определените с нормативни актове;

2. начислените глоби, конфискации и други санкции за нарушаване на нормативни актове, лихвите по чл. 58, ал. 2, както и лихвите по Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания;

3. разходите, несвързани с дейността, удовлетворяващи частично или напълно лични потребности на съдружниците, акционерите, персонала, едноличните собственици, членовете на управителните и контролните органи и на трети лица, които не са с характер на социални и/или представителни разходи;

4. разходите, отчетени като текущи, свързани с отделни дълготрайни активи и/или инвестиционни имоти, водещи до увеличаване на очакваната икономическа изгода спрямо първоначално оценената стандартна ефективност на съществуващите активи, които съгласно счетоводното законодателство се отнасят в увеличение на стойността им или създават нов актив;

5. разходите, отчетени като текущи, свързани с наети или предоставени за ползване дълготрайни активи, водещи до увеличаване на очакваната икономическа изгода спрямо първоначално оценената стандартна ефективност на съществуващите активи, които съгласно счетоводното законодателство създават нов актив;

6. разходите от липси на налични пари в брой и от липси и брак на стоково-материални запаси без начисления данък върху добавената стойност, с изключение на произтичащи от:

а) технологичен брак;

б) промяна на физико-химичните свойства, съответстващи на установените с нормативен акт или с фирмени стандарти норми за пределни размери на естествените фири и липси на стоково-материални запаси при тяхното съхраняване и транспортиране;

в) изтичане срока на годност съгласно нормативни актове и фирмени стандарти;

г) унищожението или частичното унищожение от бедствия;

д) липсите на стоки до 0,25 на сто от размера на нетните приходи от продажби, произтичащи от търговска дейност на дребно в обекти с над 100 кв. м нетна търговска площ, само в случаите, когато клиентите имат пряк физически достъп до предлаганите стоки;

7. разходите от липси на дълготрайни активи; по този ред не се извършва преобразуване в случаите на бедствие;

8. разходите, които представляват скрито разпределение на печалбата в полза на акционерите, съдружниците, едноличните собственици или на трети лица;

9. разходите за лихви по предоставени кредити от съдружници и акционери, които не са направили съответните вноски по записани дялове или акции, като не се прилага регулиране на слабата капитализация по чл. 26;

10. разходите, довели до намаляване на финансовия резултат (счетоводната печалба/загуба), които данъчно задължените лица не могат да докажат документално по реда, определен в съответните нормативни актове, с първични документи, включително придружени с фискален бон от електронни касови апарати с фискална памет и от електронни системи с фискална памет или отчетени в нарушение на счетоводното законодателство;

11. приходите, неотчетени съгласно определения с нормативните актове ред;

12. разходите, отчетени при трансформиране на временни разлики в постоянни (при отпадане на законовата възможност за посочване в намаление на финансовия резултат по реда на ал. 3);

13. разходите, съответно приходите, произтичащи от сделки или трансфери, съгласно глава първа, раздел IV;

14. частта от сумата на разходите за работна заплата в търговските дружества с над 50 на сто държавно или общинско участие, превишаваща определените с нормативните актове средства;

15. отчетените като разход от операции за минали години производствени и потребителски дивиденти;

16. сумата на резерва от последваща оценка на дълготраен материален актив или дълготраен нематериален актив, формиран след 1 януари 1998 г., в следните случаи:

а) при реализация (продажба, замяна и дарение) на актива;

б) когато активът е напълно амортизиран, съгласно данъчния амортизационен план;

в) когато се установят липси и брак на преоценен актив; в случаите на липси в увеличение на финансовия резултат се посочва само частта от преоценъчния резерв, съответстваща на увеличението в размера на разходите за амортизации до момента на установяване на липсите;

г) при прекратяване на предприятието - за всички преоценени активи към датата на вписване в съда на прекратяването;

д) всички останали случаи, при които се отписва съответният преоценяван актив; в случаите на отписване на актива за сметка на собствения капитал в увеличение на финансовия резултат се посочва само частта от преоценъчния резерв, съответстваща на увеличението в размера на разходите за амортизация до момента на отписване на актива;

17. отрицателната разлика между продажната цена и документално доказаната цена на придобиване на акции на публични дружества и търгуеми права на акции по сделки, извършени на регулиран български пазар на ценни книжа;

18. сумите, отчетени в резултат на събития от минали отчетни периоди, които са отразени през текущия отчетен период съгласно раздел III от тази глава;

19. счетоводно начислените разходи за амортизации за текущия период;

20. разходите, отчетени като текущи съгласно счетоводната политика на предприятието, в случаите на придобиване на дълготрайни активи по смисъла на чл. 22, ал. 6;

21. разходите от обезценка и преоценка на активи (нереализирани загуби), които водят до намаляване на финансовия резултат за текущия период, включително:

а) намаление на стойността вследствие на преоценка или обезценка на дълготрайни материални активи, дълготрайни нематериални активи и инвестиционни имоти;

б) намаление на стойността на стоково-материалните запаси до размера на нетната реализируема стойност;

в) загуби от инвестиции в дъщерни предприятия, асоциирани предприятия и смесени предприятия, които са резултат от прилагане метода на собствения капитал;

г) обезценка на финансови активи, с изключение на финансовите предприятия;

д) намаление на стойността на финансови активи от преоценка (без тези по буква "е" и тези по ал. 14), с изключение на финансовите предприятия;

е) намаление стойността на вземанията, включително отписването им като несъбираеми, с изключение на случаите на отписването им при ликвидация или обявяване в несъстоятелност на длъжника с влязло в сила съдебно решение или изтичането на давностния срок от момента, в който вземането е станало изискуемо, с изключение на финансовите предприятия;

ж) намаление на стойността на биологичните активи от първоначална и последваща оценка по справедлива стойност;

з) обезценка при последваща оценка или намаление на стойността на селскостопанската продукция при първоначално признаване по справедлива стойност;

22. разходите от преоценки на активи, които водят до намаление на финансовия резултат за текущия период, когато за тях е приложена разпоредбата на ал. 3, т. 14 за предходен период от същия тип операция за съответния актив, включително:

а) загуби от инвестиции в дъщерни дружества, асоциирани предприятия и смесени предприятия, които са резултат от прилагане на метода на собствения капитал;

б) намаление на стойността на финансови активи от преоценка (без тези по ал. 14), с изключение на финансовите предприятия;

в) намаление на стойността на инвестиционните имоти;

г) намаление на стойността на биологичните активи;

23. разходите за провизии за задължения, които водят до намаляване на финансовия резултат;

24. сумите, които вследствие на неспазването на принципите (за признаване на приходи и разходи), определени по реда на ал. 13, са довели до намаляване на финансовия резултат;

25. частта от лихвите над определения размер по реда на чл. 26;

26. отчетените очаквани разходи по натрупващи се неизползвани (компенсируеми) отпуски към 31 декември на същата година, както и начислените суми за задължително обществено и здравно осигуряване, свързани с тях;

27. невъзстановените суми вследствие на прилагането на т. 22 и ал. 3, т. 14 в случаите на отписване на съответните активи;

28. невъзстановените суми вследствие на прилагането на т. 22 и ал. 3, т. 14 в случаите по ал. 15.

(3) Финансовият резултат (счетоводната печалба/загуба) за данъчни цели се намалява със:

1. сумата за дарение в размер до 10 на сто от положителния финансов резултат преди данъчното преобразуване, когато е направено за сметка на резервите и неразпределената печалба от предходни отчетни периоди и е в полза на:

а) образователни, здравни и лечебни заведения и бюджетни предприятия;

б) юридически лица, които не са търговци, с благотворителни, социални, природозащитни, здравни, научноизследователски, образователни, културни и спортни цели;

в) законно регистрирани в страната вероизповедания;

г) фондове за подпомагане на инвалиди и пострадали от природни бедствия;

д) Българския Червен кръст;

е) подпомагане на социално слаби, инвалиди, деца с увредено здраве или без родители;

ж) възстановяване и опазване на исторически и културни паметници;

з) културни институти или за целите на културния, образователния или научния обмен по спогодбите, по които Република България е страна;

и) юридически лица с нестопанска цел, регистрирани в Централния регистър на юридическите лица с нестопанска цел за осъществяване на общественополезна дейност;

к) учредени и предоставени стипендии за обучение на ученици и студенти в българските училища;

л) общини;

2. частта от загубите, пренесена от минали години по реда на глава четвърта;

3. положителната разлика между продажната цена и документално доказаната цена на придобиване на акции на публични дружества и търгуеми права на акции по сделки, извършени на регулиран български пазар на ценни книжа;

4. сумите за трудово възнаграждение и дължимите вноски за сметка на работодателите за фондовете на държавното обществено осигуряване и Националната здравноосигурителна каса за всяко наето лице, по трудово правоотношение за не по-малко от 12 месеца в рамките на същата данъчна година, което към момента на наемането му е регистрирано като безработно за повече от една година, или е регистрирано безработно лице на възраст над 50 години или безработно лице с намалена работоспособност, данъчното облекчение се ползва за годината, през която е назначено лицето;

5. производствените и потребителските дивиденти, изплатени от кооперациите на член-кооператорите по реда на раздел V от тази глава;

6. приходите, начислени във връзка с активи, за които е приложена ал. 2, т. 7; по този ред не се извършва преобразуване в случаите на бедствие;

7. дивидентите, получени в резултат на разпределение на печалбата на местни лица и неперсонифицирани дружества;

8. прихода от лихви, изплатени от данъчната администрация за надвнесени данъци;

9. доходите, получени от инвестирането на средствата, формирани от пенсионноосигурително дружество съгласно чл. 139, ал. 2 от Кодекса за задължително обществено осигуряване;

10. сумите, отчетени в резултат на събития от минали отчетни периоди, които са отразени през текущия отчетен период по реда на раздел III от тази глава;

11. данъчно признатия размер на разходите за амортизации, определен по реда на чл. 22 за текущия период и отразен в данъчния амортизационен план;

12. изчислената по реда на чл. 22 балансова стойност на дълготрайните активи, напуснали патримониума на предприятието (освен в случаите на липса), за които през предходен отчетен период е приложена разпоредбата на ал. 2, т. 20;

13. приходите след обезценки и преоценки на активи (нереализирани печалби), които водят до увеличаване на финансовия резултат за текущия период и са получени в резултат на прилагането на ал. 2, т. 21, включително:

а) приходи след обезценка или увеличение на стойността на дълготрайни материални активи, дълготрайни нематериални активи и инвестиционни имоти;

б) увеличение на стойността на стоково-материалните запаси до размера на нетната реализируема стойност;

в) печалби от инвестиции в дъщерни предприятия, асоциирани предприятия и смесени предприятия, които са резултат от прилагането на метода на собствения капитал;

г) приходи след обезценка на финансови активи, с изключение на финансовите предприятия;

д) увеличение на стойността на финансови активи от преоценка ( без тези по буква "е" и тези по ал. 14), с изключение на финансовите предприятия;

е) приходи вследствие увеличение стойността на вземанията, с изключение на финансовите предприятия;

ж) увеличение на стойността на биологичните активи от последваща оценка по справедлива стойност;

з) възстановяване на загуба от обезценка или увеличение на стойността от преоценка на селскостопанска продукция;

14. приходите от преоценки на активи, които водят до увеличаване на финансовия резултат за текущия период, включително:

а) печалби от инвестиции в дъщерни дружества, асоциирани предприятия и смесени предприятия, които са резултат от прилагането на метода на собствения капитал;

б) увеличение на стойността на финансовите активи от преоценка (без тези по ал. 14), с изключение на финансовите предприятия;

в) увеличение на стойността на инвестиционните имоти;

г) увеличение на стойността на биологичните активи;

15. сумите, непризнати по реда на ал. 2, т. 21, буква "е" в предходен отчетен период, в случаите, когато през текущия отчетен период длъжникът е обявен в несъстоятелност или ликвидация с влязло в сила съдебно решение или при изтичането на давностния срок от момента, в който вземането е станало изискуемо;

16. обложената част от провизиите на вземанията (по действащото до 31 декември 2001 г. счетоводно законодателство) в нефинансовите предприятия, когато провизията се реинтегрира в печалбата;

17. обложените по ал. 2 провизии за задължения в случаите на реинтегриране в печалбата или при изплащане на задълженията, за които са направени провизиите;

18. обложените суми през предходни отчетни периоди по реда на ал. 2, т. 24 в отчетния период, през който е налице обратно проявление при признаване на приходите и разходите;

19. отрицателните разлики, произтичащи от признаването на начислените лихви при прилагането на чл. 26;

20. обложените разходи по ал. 2, т. 26 по натрупващи се неизползвани (компенсируеми) отпуски и начислените суми за задължително обществено и здравно осигуряване, свързани с тях в отчетния период, през който отпуските реално са изплатени на персонала;

21. невъзстановените суми вследствие прилагането на т. 13 и ал. 2, т. 21, в случаите на отписване на съответните активи, с изключение на случаите на липси на дълготрайни активи и стоково-материални запаси и брак на стоково-материалните запаси; когато обезценени материали се вложат в готова продукция, намалението по реда на предходното изречение се признава в годината на продажба на продукцията;

22. невъзстановените суми вследствие прилагането на т. 13 и ал. 2, т. 21, определени по реда на ал.15."

3. Създават се нови ал. 9 и 10 и ал. 11:

"(9) Отчетените от търговските дружества, неперсонифицираните дружества, юридическите лица с нестопанска цел (в случаите, когато извършват стопанска дейност) и кооперациите разходи за командировки на съдружниците, едноличните собственици, управителите и членовете на управителните и контролните органи, както и на лица, наети по извънтрудови правоотношения, не се регулират за данъчни цели, когато командировката е извършена във връзка с дейността, с изключение на дневните пари за командировки, с които финансовият резултат се преобразува по реда на ал. 2, т. 1. Разходите за командировки се доказват документално по реда на действащото законодателство.

(10) Отчетените от едноличните търговци разходи за командировки на лицето, регистрирало едноличния търговец, и на лица, наети по извънтрудови правоотношения, не се регулират за данъчни цели, когато командировката е извършена във връзка с дейността, с изключение на дневните пари за командировки, с които финансовият резултат се преобразува по реда на ал. 2, т. 1. Разходите за командировки се доказват документално по реда на действащото законодателство.

(11) Отчетените разходи за превоз от местоживеенето до местоработата и обратно, когато няма организиран обществен транспорт или когато той не съответства на сменността на предприятието и това води до невъзможност дейността да се осъществява без извършването на тези разходи, не се регулират за данъчни цели. Тези разходи са разходи за дейността."

4. Досегашните ал. 9 и 10 стават съответно ал. 12 и 13.

5. Създават се ал. 14 и 15:

"(14) Финансовият резултат не се преобразува с начислените приходи и разходи, представляващи валутни разлики от преоценки на паричните позиции в чужда валута по централния курс на Българската народна банка.

(15) При всички форми на прекратяване на лицата, прилагащи разпоредбите на тази глава, при определянето на дължимите данъци по реда на чл. 41, ал. 6 се извършва окончателно разчитане и на възникналите временни разлики по ал. 2 и 3."

§ 19. В чл. 26 се правят следните изменения и допълнения:

1. Алинея 1 се изменя така:

"(1) При определяне на облагаемата печалба максималният размер на разходите за лихви, намалени с приходите от лихви, по заеми от търговци, съдружници и други лица, както и по финансов лизинг и банкови заеми, не може да превишава 75 на сто от счетоводната печалба, без влиянието на лихвите. Разходите за лихви по финансов лизинг и банкови заеми се регулират само в случаите, при които лизингополучателят, респективно кредитополучателят, и лизингодателят, респективно кредитодателят, са свързани лица. При загуба се регулира целият размер на компенсирания разход за лихви."

2. В ал. 3 думите "следващата данъчна година" се заменят със "следващите три данъчни години" и се създават изречение второ и трето: "По отношение на разходите за лихви, възникнали през следващите три данъчни години, се прилагат разпоредбите на чл. 26, като се спазва поредността им. За всеки от случаите на слаба капитализация тригодишният срок започва да тече от момента на възникването им."

3. Създава се ал. 5:

"(5) Когато в договора за финансов лизинг не е изрично определен размерът на лихвата, той се определя съгласно чл. 12, ал. 4."

§ 20. Заглавието на раздел III в глава втора, се изменя така:

"Раздел III

Данъчно третиране на сумите, отчетени в резултат на събития от минали отчетни периоди, от корекции на фундаментални грешки от минали периоди и промени в счетоводната политика".

§ 21. В чл. 27 се правят следните изменения и допълнения:

1. В текста думите "т. 16"се заменят с "т. 18", а след думите "периоди"се добавя "и/или вследствие на промяна на счетоводната политика".

2. В т. 1 след думите "отчетни периоди" се добавя "корпоративен данък".

§ 22. В чл. 28 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 думите "т. 16" се заменят с "т. 18", а след думите "акцизи" се поставя запетая и се добавя "с изключение на случаите по чл. 23, ал. 2, т. 24".

2. В ал. 2 думата "извънредните" се заличава.

§ 23. Член 29 се изменя така:

"Чл. 29. Финансовият резултат преди данъчното преобразуване се намалява по реда на чл. 23, ал. 3, т. 10:

1. с размера на начислените в повече данъци и вноски от печалбата за минали отчетни периоди;

2. с приходите, отчетени по реда на счетоводното законодателство, върху които се начисляват данъчни задължения (или са намалили загубата) и вноски от печалбата за съответния минал данъчен период."

§ 24. След чл. 29 се създава чл. 29а:

"Чл. 29а. (1) Финансовият резултат (счетоводната печалба/загуба) се намалява по реда на чл. 23, ал. 3, т. 10 със сумите (съответстващи на стойността на разходите за съответния минал отчетен период и/или начислените в по-малко разходи или начислените в повече приходи за съответния минал отчетен период), произтичащи от корекции на фундаментални грешки и/или от промени в счетоводната политика, отчетени съгласно препоръчителния подход на приложимите счетоводни стандарти, когато са изпълнени условията на чл. 27 и 28.

(2) Финансовият резултат (счетоводната печалба/загуба) се увеличава по реда на чл. 23, ал. 2, т. 18 със сумите (съответстващи на стойността на приходите за съответния минал отчетен период), произтичащи от корекции на фундаментални грешки, отчетени съгласно препоръчителния подход на приложимите счетоводни стандарти, в случаите, когато не са начислени данъчните задължения по реда на този закон за съответния минал данъчен период.

(3) Финансовият резултат (счетоводната печалба/загуба) се увеличава по реда на чл. 23, ал. 2, т. 18 със сумите (начислените в повече разходи или начислените в по-малко приходи за съответния минал отчетен период), произтичащи от промени в счетоводната политика, отчетени съгласно препоръчителния подход на приложимите счетоводни стандарти."

§ 25. Член 30 се изменя така:

"Чл. 30. За целите на данъчното облагане критериите за класификация на лизинговите договори се определят в съответствие със счетоводното законодателство."

§ 26. Член 31 се изменя така:

"Чл. 31. (1) В случаите, когато под формата на договор за експлоатационен лизинг се прикрива договор за финансов лизинг, сключеният договор се счита за договор за финансов лизинг.

(2) В случаите, когато под формата на договор за финансов лизинг се прикрива договор за експлоатационен лизинг, сключеният договор се счита за договор за експлоатационен лизинг."

§ 27. В чл. 32 се правят следните изменения:

1. В ал. 5 думите "по реда на чл. 23, ал. 3, т. 9" се заменят с "по реда на чл. 23, ал. 3, т. 5".

2. В ал. 6 думата "извънреден" се заличава, а думите "по реда на чл. 23, ал. 2, т. 22" се заменят с "по реда на чл. 23, ал. 2, т. 15".

§ 28. В чл. 34 ал. 4 се изменя така:

"(4) Когато юридическите лица, неперсонифицираните дружества и бюджетните предприятия, независимо дали извършват стопанска дейност, както и едноличните търговци, начисляват на чуждестранни лица и на чуждестранни неперсонифицирани дружества доходите, изброени в чл. 12, ал. 2, 3 и 5, и те не са реализирани чрез място на стопанска дейност по смисъла на този закон или определена база по смисъла на § 1, т. 24 от допълнителната разпоредба на Закона за облагане доходите на физическите лица, данъкът, удържан при източника, е окончателен. Лицата удържат данъка при източника, когато начисляват посочените доходи. Когато платецът на доходите е физическо лице, което не е търговец, данъкът се внася от получателя на дохода."

§ 29. В чл. 36 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 след думата "работодателите" се добавя "и търговските представителства".

2. В ал. 4 навсякъде в текста след думата "предприятията" се добавя "и търговските представителства", а думите "публични задължения" се заменят с "данъчни задължения и задължения за задължителни осигурителни вноски."

§ 30. (Ал. 1-5 в сила от 01.01.2004 г.) Създава се чл. 36а:

"Чл. 36а. (1) Не се облагат с окончателен данък разходите в размер до 40 лв. месечно, предоставени под формата на ваучери за храна на работници и служители, включително и на тези по договори за управление, когато са налице едновременно следните условия:

1. месечното брутно възнаграждение на лицето в месеца на предоставяне на ваучерите не е по-малко от средномесечното брутно възнаграждение на лицето за предходните 3 месеца;

2. работодателят няма изискуеми и ликвидни данъчни задължения и задължения за задължителни осигурителни вноски към момента на предоставяне на ваучерите;

3. ваучерите са предоставени на работодателя от лице, получило разрешение за осъществяване на дейност като оператор от министъра на финансите въз основа на конкурс;

4. сумите по предоставените ваучери, изплатени от работодателя на оператора, могат да се използват само за разплащане по банков път с лицата, сключили договор за обслужване с оператора или за възстановяване на работодателя, до размера на номиналната стойност на ваучерите, в случаите, когато същите не са използвани;

5. лицата, с които операторът е сключил договор за обслужване на работниците и служителите, са регистрирани по Закона за данък върху добавената стойност;

6. дължимият данък върху добавената стойност по доставките между работодател, оператор и лицата по т. 5 се превежда задължително по ДДС-сметка, независимо от разпоредбата на чл. 55а от Закона за данък върху добавената стойност.

(2) Право да осъществява дейност като оператор има само местно юридическо лице - търговско дружество, получило разрешение от министъра на финансите, което:

1. има изцяло внесен уставен капитал не по-малко от 2 млн. лв. към момента на подаване на документите за разрешение от министъра на финансите;

2. е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност;

3. не е в производство по несъстоятелност или в ликвидация;

4. няма изискуеми и ликвидни данъчни задължения и задължения за задължителни осигурителни вноски;

5. няма влезли в сила наказателни постановления за нарушаване на данъчното и осигурителното законодателство с наложена глоба или имуществена санкция над 1000 лв.;

6. се представлява от лица, които:

а) не са осъждани за умишлено престъпление от общ характер, освен ако са реабилитирани;

б) не са били членове на управителен или контролен орган на дружество, прекратено поради несъстоятелност през последните две години, предхождащи датата на решението за откриване на производство по несъстоятелност, ако са останали неудовлетворени кредитори.

(3) Разрешението се издава въз основа на конкурс от министъра на финансите и се отнема, когато лицето престане да отговаря на изискванията на ал. 2.

(4) Издаването, отказът за издаване на разрешение или отнемането на издаденото разрешение се извършва с писмена заповед на министъра на финансите.

(5) Отказът за издаване на разрешението и отнемането му може да се обжалва по реда на Закона за Върховния административен съд.

(6) Редът за провеждане на конкурса, за издаване и отнемане на разрешението, условията и редът за отпечатване на ваучери, броят на издаваните ваучери, условията за организирането и контрола върху осъществяването на дейност като оператор се определят с наредба на министъра на труда и социалната политика и министъра на финансите."

§ 31. В чл. 38 ал. 1 се изменя така:

"(1) Загубата се приспада последователно през следващите 5 данъчни години, а за банките - през следващите 10 години."

§ 32. В чл. 39 ал. 2 се изменя така:

"(2) Правото на пренасяне на загуби се преустановява при преобразуване по смисъла на чл. 261 от Търговския закон (без преобразуване от един вид в друг вид) на понасящото загуби данъчно задължено лице, както и при прехвърляне на предприятие по чл. 15 от Търговския закон."

§ 33. В чл. 42 се правят следните изменения:

1. В ал. 1 думите "данък върху печалбата и с данък за общините" се заменят с "корпоративен данък".

2. Алинея 3 се изменя така:

"(3) За останалия период до края на годината корпоративният данък се установява и внася от новообразуваното дружество или дружества по общия ред."

§ 34. В чл. 44, ал. 1 думите "Данъкът върху печалбата" се заменят с "Корпоративният данък" и числото "15" се заменя с "23,5".

§ 35. Член 45 се отменя.

§ 36. В чл. 46а думите "увеличението в цената на телефонна или друга телекомуникационна връзка" се заменят с "възнаграждението на доставчика на телефонна или телекомуникационна услуга съгласно договора с оператора".

§ 37. В чл. 48 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 числото "25" се заменя с "20".

2. Създава се нова ал. 2:

"(2) Данъкът върху даренията по чл. 35 е в размер 15 на сто, когато дарението е в полза на законно регистрираните в страната вероизповедания и юридически лица с нестопанска цел, определени за извършване на общественополезна дейност и вписани в Централния регистър към Министерството на правосъдието."

3. Досегашната ал. 2 става ал. 3.

§ 38. В чл. 51 се правят следните изменения и допълнения:

1. Алинеи 1 и 2 се изменят така:

"(1) Годишната облагаема печалба (загуба), дължимият годишен корпоративен данък и всички други алтернативни корпоративни данъци и данъци, удържани при източника, се установяват по реда на този закон и се посочват в левове в данъчна декларация по образец, утвърден от министъра на финансите. В данъчната декларация се посочва задължението за извършване на финансов одит съгласно Закона за счетоводството.

(2) Данъчната декларация се подава от данъчно задължените лица в териториалната дирекция по данъчна регистрация до 31 март на следващата календарна година. Данъчна декларация подават и лицата, които не извършват стопанска дейност или подлежат на облагане с окончателен годишен (патентен) данък, когато дължат данъци при източника. Заедно с годишната данъчна декларация се представя годишният финансов отчет, включително приложенията към него. Предприятията, чиито годишни финансови отчети подлежат на задължителен финансов одит съгласно Закона за счетоводството, подават и копие от доклада по Закона за независимия финансов одит. Ако независимият финансов одит не е завършил до 31 март, одиторският доклад се подава допълнително, но не по-късно от един месец от датата на съставянето му."

2. Създава се ал. 7:

"(7) В декларацията по ал. 1 се декларира наличието на обстоятелствата по чл. 15, ал. 3, т. 1."

§ 39. В чл. 52 се правят следните изменения:

1. Алинея 1 се изменя така:

"(1) Данъчно задължените лица внасят данъците по този закон в приход на републиканския бюджет."

2. Алинея 2 се отменя.

§ 40. В чл. 53 се правят следните изменения:

1. В ал. 1 думите "Данъкът върху печалбата и данъкът за общините" се заменят с "Корпоративният данък".

2. Алинея 2 се изменя така:

"(2) Надвнесеният корпоративен данък може да се приспада от данъчно задължените лица от следващи авансови и годишни вноски за същия данък, считано от 1 януари на отчетния период, следващ периода, за който корпоративният данък се явява надвнесен. В случаите, когато след подаването на годишната данъчна декларация по реда на чл. 51 се установи, че данъчно задълженото лице без основание приспада корпоративния данък, за невнесените авансови вноски се дължат лихви по реда на чл. 58, ал. 1."

3. Алинея 3 се отменя.

§ 41. В чл. 56 се правят следните изменения:

1. В ал. 1 думите "данъка върху печалбата и за данъка за общините" се заменят с "корпоративния данък".

2. В ал. 4 думите "данък върху печалбата" се заменят с "корпоративния данък" и думите "15 на сто" се заменят с "23,5 на сто".

3. В ал. 5 думите "15 на сто" се заменят с "23,5 на сто".

4. В ал. 6 думите "и 2" се заличават.

5. В ал. 9 числото "20" се заменя с "15".

§ 42. В чл. 57 думите "данък върху печалбата и данък за общините" се заменят с "корпоративен данък".

§ 43. В чл. 58 се правят следните изменения и допълнения:

1. В ал. 1 след думата "прилагане" се добавя "на чл. 53, ал. 2, изречение второ и".

2. Алинея 2 се изменя така:

"(2) Когато действително дължимият годишен данък надвиши с повече от 10 на сто намалените по реда на чл. 56, ал. 6 авансови вноски, върху разликата между по-ниската от следните величини: действително дължимия годишен данък или сумата на авансовите вноски по реда на чл. 56, ал. 1 и 2 и намалените по реда на чл. 56, ал. 6 авансови вноски (в случаите, когато е положителна величина), се дължи лихва, равна на основния лихвен процент, увеличен с 10 пункта към 31 декември на съответната календарна година. Разликата се разпределя пропорционално на броя на месеците, за които е ползвано намаление."

§ 44. В чл. 59 се правят следните изменения:

1. В ал. 1 думите "Данъкът върху печалбата и данъкът за общините се преотстъпват" се заменят с "Корпоративният данък се преотстъпва".

2. В ал. 2 думите "данък върху печалбата и данък за общините" се заменят с "корпоративен данък".

3. В ал. 3 думите "Данъкът върху печалбата" се заменят с "Корпоративният данък".

§ 45. В чл. 60 се правят следните изменения:

1. Алинея 1 се изменя така:

"(1) Дължимият корпоративен данък се намалява с 10 на сто от сумата на вноските за учредяване на дружество или за увеличаване на дружествения капитал, използвани за придобиване или увеличаване на очакваната икономическа изгода спрямо първоначално оценената стандартна ефективност, които съгласно счетоводното законодателство се отнасят в увеличение на стойността на дълготрайните материални и нематериални активи, определени в чл. 22, ал. 2, т. 1, 2, 4 и 5 (с изключение на леките автомобили). Правото се ползва и за годината на извършване на разхода за целите на изречение първо, като с разрешеното намаление се намалява годишният данък по годишната данъчна декларация на лицето. За следващите данъчни години лицата ползват намалението при определянето и на авансовите вноски."

2. В ал. 2 думите "публични задължения" се заменят с "данъчни задължения и задължения за задължителни осигурителни вноски."

3. В ал. 3 думата "приложението" се заменя със "списък, утвърден от министъра на финансите", а думите "Министерството на труда и социалната политика" се заменят с "министъра на труда и социалната политика".

4. В ал. 4 думите "данък върху печалбата" се заменят с "корпоративен данък".

§ 46. В чл. 61 се правят следните изменения:

1. Алинея 1 се изменя така:

"(1) Петдесет на сто от корпоративния данък се преотстъпва на създадените със закон социални и здравноосигурителни фондове, научноизследователски бюджетни предприятия и висши училища, държавни, общински и частни училища от системата на народната просвета за стопанската им дейност, която е пряко свързана със или е помощна за осъществяване на основната им дейност."

2. Алинея 2 се изменя така:

"(2) Сто на сто от корпоративния данък се преотстъпва на Българския Червен кръст."

3. Алинея 3 се изменя така:

"(3) Преотстъпеният данък по ал. 1 за социални и здравноосигурителни фондове и частни училища и по ал. 2 се отчита като резерви. Данъкът се преотстъпва, когато отчетените като резерви преотстъпени средства се инвестират в основната дейност и за осъществяване на целите, за които са създадени лицата. За научноизследователските бюджетни предприятия, висшите училища, държавните и общинските училища от системата на народната просвета по ал. 1 преотстъпването на данъка се отразява като отписано задължение към държавата."

§ 47. В чл. 61а думите "Преотстъпва се данък върху печалбата" се заменят с "Шестдесет на сто от корпоративния данък се преотстъпват".

§ 48. В чл. 61б, ал. 1 думите "данъкът върху печалбата" се заменят с "шестдесет на сто от корпоративния данък".

§ 49. В чл. 61в, ал. 1 думите "Данъкът върху печалбата и данъкът за общините", "данъка върху печалбата и данъка за общините" се заменят съответно с "Корпоративният данък" и "корпоративния данък".

§ 50. В чл. 61г се правят следните изменения:

1. В ал. 1 думите "данъкът върху печалбата" се заменят с "шестдесет на сто от корпоративния данък".

2. В ал. 2 думите "данък върху печалбата" се заменят с "корпоративен данък".

3. В ал. 3 думите "данък върху печалбата" се заменят с "корпоративен данък".

4. Алинея 4 се изменя така:

"(4) Националните кооперативни съюзи ежегодно до 31 март отчитат пред Министерството на финансите набирането и целевото разходване на преотстъпения корпоративен данък. Когато се установи, че не са изпълнени условията за преотстъпване, постъпилият в националните кооперативни съюзи преотстъпен данък се възстановява от тях в републиканския бюджет със съответната лихва."

§ 51. Създава се чл. 61д:

"Чл. 61д. (1) Сто на сто от корпоративния данък се преотстъпва на данъчно задължени лица за извършваната от тях производствена дейност, включително производство на ишлеме, когато са изпълнени едновременно следните условия:

1. обектите, подлежащи на деклариране по реда на Данъчния процесуален кодекс, и активите по смисъла на Закона за счетоводството на данъчно задълженото лице се намират изцяло в административните граници на общините съгласно списък, ежегодно утвърждаван от министъра на финансите, в които за предходната година преди текущата година безработицата е 50 на сто по-висока от средната за страната за същия период;

2. осемдесет на сто от средносписъчния брой на персонала, нает по трудови правоотношения за годината, за която се ползва преотстъпването, има постоянен адрес в административните граници на общините по т. 1;

3. за календарната година, за която се ползва преотстъпването на данъка, данъчно задълженото лице няма ликвидни и изискуеми данъчни задължения и задължения за задължителни осигурителни вноски, както и лихви за невнасяне в срок на посочените задължения.

(2) Данъкът се преотстъпва, когато отчетените като резерви средства са вложени за придобиване на дълготрайни материални, нематериални и краткотрайни активи, необходими за извършването на производствена дейност, както и за възнаграждения на наети по трудови правоотношения лица до края на календарната година, следваща годината, за която се ползва преотстъпването.

(3) Изпълнението на условията по ал. 1 се удостоверява чрез справки, изготвени от данъчно задълженото лице към момента на подаване на годишната данъчна декларация.

(4) Корпоративният данък се преотстъпва за срок от пет последователни данъчни години по реда на ал. 1 - 3 на лицата, придобили правото на преотстъпване, и ако в резултат на увеличената трудова заетост районът отпадне от списъка по ал. 1, т. 1."

§ 52. Създава се чл. 62а:

"Чл. 62а. (1) Инвестиционните дружества, получили разрешение за извършване на дейност като инвестиционно дружество по реда на Закона за публичното предлагане на ценни книжа, не се облагат с корпоративен данък за частта от тяхната печалба, произхождаща от търгуване с ценни книжа.

(2) Дивидентите на акционерите се облагат по общия ред."

§ 53. В чл. 67а, ал. 5 се правят следните изменения:

1. В т. 1 думите "лишаване по реда на чл. 265, ал. 2 - 6 от Данъчния процесуален кодекс от право да се упражнява дейността" се заменят с "лишаване от право да се упражнява дейността по реда на чл. 67б".

2. В т. 2 думите "лишаване по реда на чл. 265, ал. 2 - 6 от Данъчния процесуален кодекс от право да се упражнява дейността" се заменят с "лишаване от право да се упражнява дейността по реда на чл. 67б".

§ 54. Създават се чл. 67б - 67е:

"Чл. 67б. (1) Административното наказание лишаване от право да се упражнява дейност се налага за срок от 1 до 6 месеца.

(2) В случаите по чл. 67а, ал. 4 данъчните органи изземват и унищожават документите за участие, неотговарящи на нормативно определените изисквания за отпечатването, формата, вида и себестойността или на по-висока цена от отпечатания номинал на съответния документ за участие. Разноските са за сметка на данъчния субект.

(3) В случаите на налагане на административно наказание лишаване от право да се упражнява дейност се налага и принудителна административна мярка запечатване на обекта или обектите и забрана на достъпа до тях.

Чл. 67в. (1) Изпълнението на административното наказание лишаване от право да се упражнява дейност се прекратява от органа, който го е наложил, по молба на наказания по административен ред субект и след като от него бъде доказано, че наложената имуществена санкция или глоба е заплатена изцяло.

(2) В случаите по ал. 1 данъчният орган постановява и разпечатване на обекта, което се извършва при задължение за съдействие от страна на данъчния субект.

Чл. 67г. Наказателните постановления в частта, с която се налага административното наказание лишаване от право да се упражнява дейност и принудителна административна мярка запечатване на обекта или обектите и забрана на достъпа до тях, както и постановленията по чл. 67в подлежат на предварително изпълнение, освен ако съдът разпореди друго.

Чл. 67д. На лице, което не изпълни задължението си по чл. 61г, ал. 4, се налага имуществена санкция в размер 1000 лв., а при повторно извършване на нарушението - в размер 2000 лв.

Чл. 67е. На лице, което не изпълни задължението си по чл. 51, ал. 2, се налага имуществена санкция в размер 2000 лв., а при повторно извършване на нарушението - в размер 4000 лв."

§ 55. В § 1 от допълнителните разпоредби се правят следните изменения и допълнения:

1. В т. 3 се създава буква "и":

"и) всички останали случаи, определени в съответствие с критериите в счетоводното законодателство."

2. В т. 9 изречение второ се заличава.

3. В т. 12 навсякъде думите "данък върху печалбата" се заменят с "корпоративен данък".

4. Точка 14 се изменя така:

"14. "Социални разходи" са: отчетените като разходи социални придобивки (в пари или в натура), определени съгласно чл. 293 и 294 от Кодекса на труда или по ред и начин, определени от ръководството на предприятието и предоставени на персонала, включително на лицата, на които е възложено управлението, и на лицата, наети по правоотношения, приравнени към трудовите по смисъла на § 1, т. 2 от допълнителната разпоредба на Закона за облагане доходите на физически лица, с изключение на разходите, регламентирани като задължителни с нормативен акт."

5. Точка 15 се изменя така:

"15. "Скрито разпределение на печалбата" са начислените разходи от данъчно задължените лица, подлежащи на плащане както в брой, така и в натура, направени в полза на съдружниците, акционерите, управителите, контрольорите, членовете на съветите на директорите, на управителните и на надзорните съвети, на едноличните собственици и на трети лица, без да са свързани с осъществяваната стопанска дейност."

6. Точка 16 се отменя.

7. В т. 19 думите "по чл. 23, ал. 3, т. 1, 6, 12, 14 и 15 и по чл. 32" се заменят с "по чл. 23, ал. 3, т. 1, 2, 3, 4 и 5".

8. В т. 27 думите "чл. 36, ал. 3" се заменят с "чл. 36, ал. 2".

9. Точки 34 и 35 се изменят така:

"34. "Документална обоснованост" е документирането чрез съдържащи необходимите реквизити по Закона за счетоводството и отразяващи вярно и точно всяка стопанска операция документи. Не е налице документална обоснованост, когато е използван неистински документ, документ с невярно съдържание, преправен документ или документ, издаден от лице, което не съществува или осъществява търговска дейност без данъчна регистрация.

35. "Текущо начисляване", "Съпоставимост между приходите и разходите", "Предимство на съдържанието пред формата" и "Действащо предприятие" се определят по смисъла на счетоводното законодателство."

10. Точки 36, 37, 38 и 39 се отменят

11. Създава се нова т. 41 и т. 42 - 44:

"41. "Средносписъчен брой на персонала за годината" във връзка с прилагането на чл. 61д е сборът от средния списъчен брой за всеки месец, разделен на 12.

Средносписъчният брой на персонала за месеца се изчислява, като сборът от списъчния брой на персонала за всеки календарен ден от месеца (включително празничните и почивните дни) се раздели на броя на календарните дни през отчетния месец.

Списъчният брой на персонала за почивните и празничните дни се взема за равен на списъчния брой на персонала от предходния работен ден.

42. "Трансфер" за целите на прилагане на чл. 16а е всяко предаване на вещи, осигуряване ползването на нематериални блага, фактическо извършване на услуги или предоставяне на парични средства от място на стопанска дейност на територията на страната към друга част на предприятието, разположена извън територията на страната.

43. "Компенсиран разход за лихви" във връзка с прилагането на чл. 26 е положителната разлика между разходите за лихви и приходите от лихви.

44. "Загуба" по смисъла на глава четвърта е отрицателната величина, получена вследствие на коригирането на годишния финансов резултат (счетоводната печалба/загуба) със сумите по чл. 23, ал. 2 и 3."

12. Досегашната т. 41 става т. 45.

13. Създават се т. 46 - 50:

"46. "Нетна търговска площ" е тази, определена в т. 18 от допълнителните разпоредби на Закона за облагане доходите на физическите лица.

47. "Финансови предприятия" са банковите и небанкови финансови институции по Закона за банките, инвестиционни и управляващи дружества, инвестиционни посредници по Закона за публичното предлагане на ценни книжа, застрахователни дружества, взаимозастрахователни кооперации и чуждестранни лица за застрахователна и презастрахователна дейност, извършена чрез място на стопанска дейност по Закона за застраховането, и дружества, осъществяващи дейност по допълнително социално осигуряване.

48. "Оператор" по смисъла на чл. 36а е лице, получило разрешение от министъра на финансите, което се занимава с дейностите по отпечатването, организирането, контрола и разплащането във връзка с ваучерите за храна по ред, определен с наредба на министъра на финансите.

49. "Ваучерите за храна" са вид книжа за замяна, предоставена чрез работодателя на работниците и служителите, включително и на тези по договори за управление, които се използват като разплащателно средство в ресторанти, заведения за бързо обслужване и обекти за търговия с храни, съгласно сключен договор за обслужване с оператор.

50. По смисъла на т. 49 "ресторанти" и "заведения за бързо обслужване" са определените в § 1, т. 36 и 37 от допълнителните разпоредби на Закона за облагане доходите на физическите лица, а "обекти за търговия с храни" са тези по чл. 19 от Закона за храните."

§ 56. Приложението към чл. 60, ал. 3 се отменя.