Държавен вестник, брой 103 от 23.XII

Чл. 1. Този закон урежда облагането на доходите на физическите лица, доходите на предприятията на едноличните търговци и доходите на някои предприятия, които са юридически лица.

Чл. 2. (1) Отговорността за данъка върху доходите на физическите лица е лична.

(2) Отговорността за данъка върху доходите по чл. 8, ал. 2 е на съответните юридически лица, платци на данъка.

Чл. 3. Облагаем е общият годишен доход.

Чл. 4. (1) Данъчна година е календарната година.

(2) Подлежи на облагане доходът, получен през данъчната година.

Чл. 5. (1) (Предишен текст на чл. 5 - ДВ, бр. 111 от 1999 г.) Данъчно задължени по този закон са местните и чуждестранните физически лица и местните юридически лица, посочени в този закон.

(2) (Нова - ДВ, бр. 111 от 1999 г.) Данъчните субекти са задължени да регистрират и отчитат извършените продажби на стоки и услуги чрез издаване на касова бележка от фискално устройство по ред, определен с наредба на министъра на финансите, освен когато заплащането се извършва по банков път.

Чл. 6. (1) Местни физически лица, без оглед на тяхното гражданство, са лицата:

1. чието постоянно местоживеене е в България;

2. (Изм. - ДВ, бр. 71 от 1998 г.) които пребивават в България повече от 183 дни през всеки 365-дневен период; в този случай физическото лице се счита за местно лице през годината, в която пребиваването му надхвърли 183 дни.

(2) Местни физически лица са и лицата, които пребивават в чужбина по поръчение на българската държава, на нейни органи и/или организации, на български предприятия, членовете на техните семейства, както и чужди граждани извън посочените в чл. 12, т. 12, наети в България от други държави или от международни организации.

(3) (Нова - ДВ, бр. 153 от 1998 г.) За целите на ал. 1, т. 2 денят на излизане и денят на влизане се смятат за един ден на пребиваване в страната. Броят на дните се определя на базата на печатите в паспорта на лицето за влизане и излизане от страната.

Чл. 7. Чуждестранни физически лица са лицата, които не са местни лица по смисъла на чл. 6.

Чл. 8. (1) Местните физически лица са данъчно задължени за доходи, произхождащи от източници в България и от чужбина.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) Предприятията - местни юридически лица, с годишен оборот за предходната година до 50 хил. лв. се облагат с окончателен годишен (патентен) данък за доходи, произхождащи от източници в България, по реда на глава четиринадесета.

(3) Чуждестранните физически лица са данъчно задължени за доходи от източници в България.

(4) Чужди граждани, пребиваващи в България единствено с цел обучение или лечение, и чуждестранните експерти са данъчно задължени за доходи от източници в България независимо от срока на пребиваването.

(5) Когато лице - чужд гражданин, пребиваващ в България единствено с цел обучение или лечение, получи статут на постоянно пребиваващ или продължи срока на пребиваването си след завършване на лечението или обучението, се счита за местно лице от деня на получаването на статут на постоянно пребиваващ, съответно от деня на продължаването на срока на временното пребиваване.

(6) (Нова - ДВ, бр. 71 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) Предприятията и кооперациите - местни юридически лица, с годишен оборот от предходната година до 50 хил. лв. и едноличните търговци, които не ползват данъчното облекчение по чл. 29, ал. 3 от този закон, и отговарят на условията на чл. 59 от Закона за корпоративното подоходно облагане, се облагат по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.

Чл. 9. (1) Доходът от стопанска дейност, извършвана от физическо лице на територията на страната, е доход от източник в България.

(2) Счита се, че лице извършва стопанска дейност на територията на България, когато:

1. има място на стопанска дейност или определена база на територията на България;

2. възлага или изпълнява поръчки на територията на България лично или чрез прокурист, търговски пълномощник или по друг начин.

(3) Трудов доход и доход от предоставяне на услуги е от източник в България, когато трудът е положен или услугите са предоставени на територията на България без оглед на източника на заплащане на труда или на услугите.

(4) Независимо от разпоредбите на ал. 3 следните доходи, платени от местно лице или от място на стопанска дейност на чуждестранно лице на територията на България, се считат, че са доходи от източник в България:

1. възнаграждения за лица, работещи на свободна практика - при условие, че сумата на възнаграждението се приспада при изчисляването на печалбата или дохода на платеца или би се приспаднала, ако платецът не бъде освободен от данък върху печалбата или от данък върху дохода;

2. (изм. - ДВ, бр. 37 от 2004 г., в сила от 06.08.2004 г.) възнаграждения, различни от работна заплата, изплащани на: служител или член на управителен или контролен орган на българско юридическо лице; клон на чуждестранно лице; ръководител, пълномощник или служител в търговско представителство на чуждестранно лице по Закона за насърчаване на инвестициите или на друго лице, изпълняващо идентични или подобни функции;

3. пенсии;

4. дивиденти и разпределения на печалба (доход) от персонифицирани и неперсонифицирани дружества, включително договори за съвместна дейност;

5. лихви;

6. наеми, възнаграждения по договори за лизинг, франчайзинг, факторинг и други подобни;

7. авторски и лицензионни възнаграждения;

8. анюитети, различни от плащанията по т. 3;

9. обезщетения и неустойки;

10. всякакъв друг облагаем доход, неупоменат в ал. 1, 2 и 3, с изключение на случаите, когато доходът е изплатен от място на стопанска дейност или определена база, разположени извън територията на България, при условие, че тези доходи се приспадат при изчисляването на дохода на мястото на стопанска дейност или определената база.

(5) Доходи от селско и горско стопанство, доходи от използване на недвижимо имущество и положителни разлики от продажби на недвижимо имущество, намиращо се на територията на страната, са доходи от източници в България.

(6) За целите на ал. 5 "недвижимо имущество" включва и притежание на идеална част или ограничено вещно право върху недвижим имот.

(7) Доходите от сделки с дялове в местни дружества, както и от сделки с ценни книжа по ал. 8 са доходи от източник в страната.

(8) Доходи от български държавни и общински ценни книжа, издадени от държавата, общините и местни юридически лица, са доходи от източник в България.

(9) (Изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г.) Доходи от прехвърляне на предприятие на едноличен търговец са доходи от източник в страната, без оглед дали приобретателят е местно или чуждестранно лице.

Чл. 13. Общият годишен доход е сборът от всички парични и непарични доходи, получени от физическото лице през данъчната година.

Чл. 14. Облагаем по този закон е общият годишен доход след приспадане на:

1. необлагаемите по този закон доходи;

2. освободените от облагане по силата на други закони доходи;

3. доходите от дейности, обложени с окончателен годишен (патентен) данък;

4. обложените с еднократен данък доходи по реда на чл. 40;

5. обложените с еднократен данък доходи по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.

Чл. 15. (1) Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения.

(2) Ако данъчно задълженото лице има доходи едновременно от два или повече източника, посочени в чл. 10, данъчната основа за общия годишен доход представлява сборът от данъчните основи, определени поотделно за всеки източник на доход в съответствие с разпоредбите на глави от седма до единадесета.

Чл. 16. (1) Когато в данъчна спогодба или в друг международен договор, ратифициран от Република България, обнародван и влязъл в сила, се съдържат разпоредби, различни от разпоредбите на този закон, се прилагат разпоредбите на съответната данъчна спогодба или договор.

(2) (Отм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г.)

(3) (Нова - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., отм. - ДВ, бр. 42 от 2003 г.)

Чл. 17. (1) Когато няма сключена спогодба или друг международен договор за избягване на двойното данъчно облагане, за които се прилага чл. 16, при определянето на данъка върху дохода местните физически лица ползват данъчен кредит за идентични или подобни чуждестранни данъци, наложени в чужбина от съответните компетентни органи.

(2) Лицата по ал. 1 ползват данъчен кредит за всички данъци върху дивиденти, лихви, авторски и лицензионни възнаграждения и наеми, изплатени от източници в чужбина на местни лица.

(3) Данъчният кредит по ал. 2 се определя за всяка държава поотделно и се ограничава до сумата на българския данък върху доходите, който би бил дължим върху тези доходи с източник в чужбина, ако се прилагаше към местен доход.

(4) Министърът на финансите определя условията и реда за прилагането на ал. 2 и 3, като може:

1. да определя кои данъци са идентични или подобни на данъка върху доходите на физическите лица;

2. да уточнява произхода и конкретния размер на местните или чуждестранните доходи, получени от съответен източник;

3. да не признава ползването на данъчен кредит за онези чуждестранни данъци, с които кредитът е неправомерно увеличен.

Чл. 18. (1) По отношение на предотвратяване на отклонението от данъчно облагане се прилагат съответно разпоредбите на глава първа, раздел IV от Закона за корпоративното подоходно облагане.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 103 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., отм. - ДВ, бр. 105 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.)

Чл. 19. (1) Облагаемият доход от трудови правоотношения и от приравнените към тях правоотношения включва всички плащания, включително награди в пари и/или в натура от работодателя или за сметка на работодателя, получени от данъчно задължените лица за календарния месец.

(2) Не подлежат на облагане:

1. (доп. - ДВ, бр. 153 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 70 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г., доп. - ДВ, бр. 102 от 2006 г.) стойността на безплатната храна и/или добавки към нея, предоставени в натура по чл. 285 от Кодекса на труда, безплатната предпазна храна и противоотровите, предоставени в натура по реда на други закони; стойността на безплатната храна, предоставена в натура на: членовете на корабните екипажи - за дните в експлоатация, риболовците - за дните на улов, а на водолазите - и за дните при спускане под вода, на дежурния персонал, изпълняващ 12-часови дежурства в лечебните заведения, на операционните екипи, екипите за спешна медицинска помощ и на екипите по кръвонабиране, както и на военнослужещите съгласно чл. 234, ал. 3 от Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България, порционните пари съгласно чл. 75 от Закона за защита при бедствия;

2. (доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) стойността на специалното работно облекло и личните предпазни средства, които се предоставят в натура при условия и по ред, предвидени в нормативен акт;

3. (нова - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) стойността на работното, униформеното и представителното облекло, предоставени при условия и по ред, предвидени в нормативен акт;

4. (предишна т. 3, изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) командировъчните пари; допълнителните разходи за храна, които се заплащат вместо командировъчни дневни пари на работниците и служителите в автотранспортната дейност и железопътния транспорт, във вагон-ресторантите, подвижните пощенски служби, подвижната охрана и други подобни дейности, при които служебната работа се изпълнява по време на пътуване до друго населено място или обект;

5. (нова - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) обезщетенията при ползване на жилища при условията на свободно договаряне и обезщетенията по чл. 239 от Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България;

6. (изм. - ДВ, бр. 153 от 1998 г., доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 1.01.2000 г., доп. - ДВ, бр. 95 от 2003 г., предишна т. 4, изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 17 от 2006 г., в сила от 01.05.2006 г.) обезщетенията по чл. 200, чл. 216, ал. 1, т. 1 и 2, ал. 2 и 3, чл. 222, ал. 2 и 3 и чл. 226, ал. 3 от Кодекса на труда, обезщетенията по чл. 235 и 237 от Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България, по чл. 204, ал. 4 и чл. 252 от Закона за Министерството на вътрешните работи, по чл. 139г, чл. 139е, ал. 1, т. 1 и 2, чл. 157а, ал. 3 и чл. 188о от Закона за съдебната власт и обезщетенията по чл. 78, чл. 82, ал. 3, т. 1 и 2, чл. 85, ал. 5, чл. 104, ал. 3 и 4 и чл. 106, ал. 3 от Закона за държавния служител;

7. (предишна т. 5 - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) стойността на картите за пътуване от местоживеенето до местоработата, осигурени безплатно от работодателя;

8. (предишна т. 6 - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) социалните разходи за сметка на работодателя, обложени по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане;

9. (нова - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 1.01.2000 г., предишна т. 7, изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) обезщетенията и помощите по част първа от Кодекса за социално осигуряване;

10. (нова - ДВ, бр. 40 от 2002 г., предишна т. 8, изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 17 от 2006 г., в сила от 01.05.2006 г.) наградата по чл. 244, ал. 2 от Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България и наградата във вид на огнестрелно оръжие по чл. 215, ал. 2 от Закона за Министерството на вътрешните работи;

11. (нова - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 17 от 2006 г., в сила от 01.05.2006 г.) паричната помощ по чл. 245, ал. 1 от Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България и по чл. 204, ал. 5 от Закона за Министерството на вътрешните работи.

Чл. 20. (1) (Изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г.) Данъчната основа за доходите от трудови правоотношения и от приравнените към тях правоотношения се определя, като облагаемият доход по чл. 19, ал. 1 за календарния месец се намалява с вноските за пенсионни, здравни и други осигуровки, които работникът или служителят по закон е задължен да прави за своя сметка.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 153 от 1998 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Облагаемият доход по ал. 1 се намалява с внесените през месеца за сметка на лицата лични вноски за доброволно пенсионно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица и/или професионална квалификация в общ размер до 10 на сто от облагаемия доход по чл. 19, ал. 1, както и с внесените през месеца за сметка на лицата лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски по договори за застраховки "Живот" и рента" и застраховки "Живот", свързани с инвестиционен фонд в общ размер до 10 на сто от облагаемия доход по чл. 19, ал. 1.

(3) Данъчната основа се определя по реда на ал. 1 и 2 за календарния месец и в случаите, когато трудовото възнаграждение се заплаща подневно, поседмично или на други периоди през месеца.

(4) Данъчната основа за доходите от трудови правоотношения и от приравнените към тях правоотношения за данъчната година е сборът от месечните данъчни основи, определени по реда на ал. 1 и 2.

(5) (Нова - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) Данъчната основа по ал. 4 се намалява с разликата между:

1. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) внесените през годината за сметка на лицата лични вноски за доброволно пенсионно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица и/или професионална квалификация в общ размер до 10 на сто от годишния облагаем доход от трудови и приравнени към тях правоотношения, както и с внесените през годината за сметка на лицата лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски по договори за застраховки "Живот" и рента" и застраховки "Живот", свързани с инвестиционен фонд, в общ размер до 10 на сто от годишния облагаем доход от трудови и приравнени към тях правоотношения, и

2. ползваните през календарната година намаления по ал. 2.

(6) (Нова - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 20.12.2005 г.) Формираната по реда на ал. 5 данъчна основа се намалява с внесените през годината за сметка на лицата осигурителни вноски по § 9 от преходните и заключителните разпоредби на Кодекса за социално осигуряване. Намалението се ползва с подаване на данъчна декларация по чл. 41, ал. 1.

(7) (Нова - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., предишна ал. 6, изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 20.12.2005 г., изм. - ДВ, бр. 103 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г., изм. - ДВ, бр. 63 от 2006 г., в сила от 04.08.2006 г.) Формираната по реда на ал. 6 данъчна основа се намалява с облекченията за дарения, направени при условията и по реда на чл. 28, в размер до 10 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, букви "а" - "м", в размер до 50 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, буква "н" и в размер до 15 на сто за дарения за култура. Общият размер на облекченията за дарения не може да превишава 65 на сто от данъчната основа по ал. 6.

(8) (Нова - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., предишна ал. 7, изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 20.12.2005 г.) Намаленията по ал. 2, 5 и 7 се ползват с подаване на данъчна декларация по чл. 41, ал. 1, ако съответните суми не са внесени чрез работодателя.

Чл. 21. (1) (Изм. и доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 45 от 2002 г., в сила от 1.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Физическите лица, извършващи дейност като еднолични търговци, независимо дали са регистрирани по Търговския закон, формират данъчната основа за доходите като облагаемият доход, определен по реда на глава втора от Закона за корпоративното подоходно облагане се намалява със:

1. (изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г.) вноските за пенсионни, здравни и други осигуровки, които лицата по закон са задължени да правят за своя сметка;

2. (изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) внесените през годината за сметка на лицата лични вноски за доброволно пенсионно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица и/или професионална квалификация в общ размер до 10 на сто от облагаемия доход по ал. 1, както и внесените през годината за сметка на лицата лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски по договори за застраховки "Живот" и рента" и застраховки "Живот", свързани с инвестиционен фонд в общ размер до 10 на сто от облагаемия доход по ал. 1;

3. (нова - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 20.12.2005 г.) внесените през годината за сметка на лицата осигурителни вноски по § 9 от преходните и заключителните разпоредби на Кодекса за социално осигуряване.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 1.01.2000 г., отм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.)

(3) Лицата, упражняващи свободна професия и други дейности и услуги по извънтрудови правоотношения, както и лицата, извършващи срещу възнаграждение управление и контрол, формират данъчната основа за доходите от тези дейности по реда на чл. 22.

Чл. 22. (1) (Изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) Данъчната основа за лицата по чл. 21, ал. 3, се определя, като облагаемият доход от съответната дейност се намалява със:

1. разходи за дейността в размер на:

а) 70 на сто - за отглеждане на животни и птици, за пчеларство и бубарство, за непреработена продукция от тях и за култивирани гъби;

б) (изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) 60 на сто - за горско стопанство (включително събиране на диворастящи билки, гъби и плодове), за водно стопанство (включително рибовъдство) и за растениевъдство;

в) 50 на сто - за производство на декоративни храсти и цветя; за създаване на изобретения, произведения на науката, културата и изкуството, както и на ръчно изработени произведения от майстори на народните художествени занаяти; за авторски и лицензионни възнаграждения;

г) 35 на сто - за занаятчийски дейности извън посочените в глава четиринадесета, за упражняване на свободна професия или за извършване на услуги с личен труд;

д) (изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г.) 10 на сто - за управление и контрол, за участие в управителни и контролни органи на предприятия и юридически лица с нестопанска цел;

2. (изм. - ДВ, бр. 71 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 153 от 1998 г., доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., доп. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 20.12.2005 г.) вноски за пенсионни, здравни и други осигуровки, които лицата по закон са задължени да правят за своя сметка, както и с внесените през годината за сметка на лицата осигурителни вноски по § 9 от преходните и заключителните разпоредби на Кодекса за социално осигуряване;

3. (нова - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) внесените през годината за сметка на лицата лични вноски за доброволно пенсионно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица и/или професионална квалификация в общ размер до 10 на сто от облагаемия доход след намаленията по т. 1, както и внесените през годината за сметка на лицата лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски по договори за застраховки "Живот" и рента" и застраховки "Живот", свързани с инвестиционен фонд в общ размер до 10 на сто от облагаемия доход след намаленията по т. 1.

4. (доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., предишна т. 3, изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 103 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) след намаленията по т. 1, 2 и 3, с облекчения за дарения в размер до 10 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, букви "а" - "м", в размер до 50 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, буква "н" и в размер до 15 на сто за дарения за култура; общият размер на облекченията за дарения не може да превишава 65 на сто от облагаемия доход след намаленията по т. 1, 2 и 3.

5. (нова - ДВ, бр. 50 от 1999 г., в сила от 01.01.2000 г., отм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., предишна т. 4 - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.)

6. (нова - ДВ, бр. 50 от 1999 г., в сила от 01.01.2000 г., отм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., предишна т. 5 - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.)

(2) Данъчната основа за лицата, упражняващи свободна професия, чийто доход е получен в резултат на дейност, извършвана в продължение на няколко години - научни трудове, художествени произведения, изобретения и други аналогични на тях, може да се определи, като облагаемият доход се раздели на броя на годините, през които съответната дейност е упражнявана, но на не повече от четири.

Чл. 23. (1) Местните физически лица, местните юридически лица с нестопанска цел и чуждестранните лица се облагат за дивиденти и ликвидационни квоти по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.

(2) Възнагражденията за положен личен труд в дружества и кооперации от съдружници, акционери и член-кооператори се облагат по правилата за съответния вид доход в зависимост от основанието, на което са получени.

Чл. 24. (1) Данъчната основа при продажба или замяна на недвижимо имущество е разликата между продажната и по-високата от фактическата и актуализираната цена на придобиване на това имущество.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г.) Данъчната основа при продажба или замяна на пътни, водни и въздухоплавателни превозни средства е разликата между продажната цена и по-високата от фактическата или актуализираната цена на придобиване на това имущество. За всяко останало движимо имущество данъчната основа е разликата между продажната цена и актуализираната с общия индекс на потребителските цени, обявени от Националния статистически институт цена на придобиване.

(3) При определяне на актуализираната цена на придобиване на имущество по ал. 1 и 2 се прилагат разпоредбите на чл. 33, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) Данъчната основа при прехвърляне на предприятие на едноличен търговец е положителната разлика между определената с договора продажна цена и собствения капитал на предприятието.

(5) (Доп. - ДВ, бр. 153 от 1998 г.) Данъчната основа при прекратяване на предприятие на едноличен търговец е балансовата стойност на активите, за които е ползвано данъчно облекчение. Не се дължи данък по тази глава, когато наследниците продължат дейността на предприятието на едноличния търговец.

Чл. 25. (1) (Изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 1.01.2000 г.) Данъчната основа за доходи от отдадено под наем движимо и недвижимо имущество, с изключение на доходите по чл. 12, ал. 4, се определя, като облагаемият доход се намалява с 20 на сто разходи.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 103 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Формираната по реда на ал. 1 данъчна основа се намалява с облекчение за дарение в размер до 10 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, букви "а" - "м", в размер до 50 на сто по чл. 28, ал. 1, т. 1, буква "н" и в размер до 15 на сто за дарения за култура; общият размер на облекченията за дарения не може да превишава 65 на сто от данъчната основа, формирана по ал. 1.

Чл. 26. Данъчната основа е брутната сума на получените доходи от:

1. временно отстъпване ползването на права, като права по договор за лизинг, франчайзинг, факторинг и други;

2. парични и предметни награди от състезания и конкурси, които не са предоставени от работодателя или възложителя на дейността;

3. обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер;

4. лихви извън тези по чл. 12, т. 3 и 5;

5. производствени дивиденти от кооперации;

6. упражняване на права на интелектуална собственост по наследство;

7. случайни сделки и от всички други източници, които не са изрично посочени в чл. 12.

8. (нова - ДВ, бр. 153 от 1998 г., доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) доброволно пенсионно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и доброволно осигуряване за безработица и/или професионална квалификация, както и от застраховки "Живот" и рента" и застраховки "Живот", свързани с инвестиционен фонд, с изключение на посочените в чл. 12, ал. 1, т. 3 и 4;

9. (нова - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) дивиденти, изплатени на местни физически лица от чуждестранни лица;

10. (нова - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) възнаграждения за лично извършена дейност на територията на страната от чуждестранни физически лица - спортисти, дейци на науката, изкуството и културата, включително когато доходът е изплатен/начислен чрез трето лице.

Чл. 27. В случаите на прекратяване на стопанска дейност по глава осма данъчното задължение се определя:

1. за едноличен търговец - към датата на вписването на решението за заличаване от търговския регистър;

2. при прехвърляне на предприятието на едноличния търговец чрез сделка - към датата на вписване на решението за прехвърляне в търговския регистър;

3. при прекратяване на участието в дружество или кооперация на съдружник или член-кооператор - към датата на влизането в сила на решението на съответния орган за прекратяване на участието;

4. при прекратяване на занаятчийска дейност - към датата на заличаване на регистрацията;

5. при прекратяване на самостоятелна дейност, за която се изисква вписване - към датата на прекратяване на вписването.

Чл. 28. (1) (Изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) Данъчното облекчение по чл. 22, ал. 1, т. 4 и по чл. 25, ал. 2 се ползва, при условие че:

1. (доп. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г.) дарението е в полза на:

а) образователни и здравни заведения и организации, които са на бюджетна издръжка, лечебни заведения;

б) (изм. - ДВ, бр. 103 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) юридически лица, които не са търговци, с благотворителни, социални, природозащитни, здравни, научноизследователски, образователни и спортни цели;

в) регистрираните в страната и в общините изповедания;

г) (изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) фондове за подпомагане на хора с увреждания и пострадали от природни бедствия;

д) Българския червен кръст;

е) (изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) подпомагане на социално слаби, хора с увреждания, деца с увреждания или без родители;

ж) (отм. - ДВ, бр. 103 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.)

з) културни институти или за целите на културния, образователния или научен обмен по спогодбите, по които Република България е страна;

и) (доп. - ДВ, бр. 103 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) юридическите лица с нестопанска цел, регистрирани в Централния регистър на юридическите лица с нестопанска цел за осъществяване на общественополезна дейност с изключение на организации, подпомагащи културата по смисъла на Закона за меценатството;

к) учредените и предоставените стипендии за обучението на ученици и студенти в българските училища;

л) общините;

м) (нова - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) фонд "Енергийна ефективност";

н) (нова - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) център "Фонд за лечение на деца".

2. (изм. - ДВ, бр. 103 от 1999 г., в сила от 01.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) лицата, предоставили дарението, нямат ликвидни и изискуеми данъчни задължения и задължения за задължителни осигурителни вноски към 31 декември на съответната година.

(2) Когато дарението е в непарична форма, неговата стойност се определя въз основа на документите за придобиване на предмета на дарението от дарителя, ако придобиването е станало до 3 месеца преди датата на дарението.

(3) Извън случаите по ал. 2 стойността се определя по реда на Закона за местните данъци и такси.

(4) Дарението се счита за извършено, както следва:

1. за парични средства чрез получаване на дарителско свидетелство, на документ за банков превод или други удостоверяващи документи - от датата, на която средствата са получени от надарения;

2. за движими вещи, недвижими имоти и за учредяване или прехвърляне на ограничени вещни права върху тях - от датата на получаването, съответно сключването на сделката за прехвърлянето на имота или правата.

Чл. 29. (1) (Доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) Данъчното облекчение по чл. 20, ал. 2 и 5, чл. 21, ал. 1, т. 2 и по чл. 22, ал. 1, т. 3 се ползва и в случаите, когато по споразумение с лицата се променя осигурителят или застрахователят и прехвърлянето на набраните до този момент средства се извършва по банков път. Не се ползва данъчно облекчение за вноските, направени от данъчно задълженото лице в полза на трето лице.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) При обратно получаване на внесените суми за доброволно пенсионно осигуряване, доброволно здравно осигуряване, доброволно осигуряване за безработица и/или професионална квалификация или застраховки "Живот" и рента" и застраховки "Живот", свързани с инвестиционен фонд, преди изтичането на сроковете по договорите, получените суми се облагат по реда на чл. 40. В случаите на получаване на суми при изтичане на срока по договори по индивидуални застраховки "Живот" и рента" и застраховки "Живот", свързани с инвестиционен фонд, които застрахователни договори са за срок над 10 години, получените суми се облагат по реда на чл. 40, като окончателният данък в тези случаи е в размер 12 на сто.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) Данъчната основа за облагане на доходите на лица с намалена работоспособност от 50 до 100 на сто се определя, като полученият облагаем доход се намалява с двойния размер на необлагаемия месечен, съответно годишен, минимум.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) За дейностите по глава четиринадесета лицата с намалена работоспособност от 50 до 100 на сто ползват намаление на окончателния годишен (патентен) данък в размер 50 на сто.

(5) (Доп. - ДВ, бр. 71 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) Едноличните търговци, които формират данъчна основа по реда на чл. 21, ал. 1, прилагат съответно чл. 35 - 40 и чл. 48 от Закона за корпоративното подоходно облагане.

(6) (Нова - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., доп. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 67 от 2003 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) Получените пенсии и/или суми от фонд за допълнително доброволно пенсионно осигуряване при придобиване на право на пенсия се облагат по реда на чл. 35. Не се облагат с данък по чл. 35 доходите, съответстващи на частта от вноските, за които не е ползвано данъчно облекчение по реда на чл. 20, ал. 2 и 5, чл. 21, ал. 1, т. 2 и чл. 22, ал. 1, т. 3.

(7) (Нова - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) При прехвърляне на суми от индивидуална партида по партида на трето лице прехвърлителят се облага с окончателен данък по реда на чл. 40. В случаите на изменение на застрахователния договор, за който са ползвани облекченията по чл. 20, ал. 2 и 5, чл. 21, ал. 1, т. 2, и по чл. 22, ал. 1, т. 3 с договор, за който не могат да се ползват посочените облекчения, внесените суми се облагат по реда на чл. 40.

Чл. 29а. (Нов - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) (1) Местните физически лица, включително извършващите дейност като едноличен търговец, могат да ползват данъчно облекчение за деца, като приспадат от годишната си данъчна основа сума в общ размер, както следва:

1. при едно ненавършило пълнолетие дете - 360 лв.;

2. при две ненавършили пълнолетие деца - 780 лв.;

3. при три и повече ненавършили пълнолетие деца - 1140 лв.

(2) Данъчното облекчение се ползва, когато едновременно са налице следните условия:

1. към 31 декември на данъчната година детето е местно физическо лице и е български гражданин или чужденец, на когото е предоставено убежище или статут на бежанец по реда на Закона за убежището и бежанците;

2. детето не е навършило пълнолетие;

3. към 31 декември на данъчната година детето не е настанено за отглеждане на пълна държавна издръжка в специализирана институция за деца.

(3) Данъчното облекчение се ползва от лице по ал. 1, което към 31 декември на данъчната година е:

1. родител, който упражнява родителските права, и детето не е настанено извън семейството и не е учредено попечителство или настойничество, или

2. настойник или попечител - в случаите на настойничество или попечителство, или

3. роднина или близък - в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или

4. приемен родител - в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.

(4) Данъчното облекчение се ползва до размера на годишната данъчна основа и при условие че лицето по ал. 3 представи писмена декларация от другия родител, съответно от другия приемен родител, близък или роднина, че последният няма да ползва намалението за същата данъчна година.

(5) Декларация по ал. 4 не се представя, когато другият родител, съответно другият приемен родител, близък или роднина е неизвестен, починал или е лишен от родителски права, или не са му предоставени такива права в случаите на развод.

(6) Данъчното облекчение се ползва включително за годините, в които детето е родено и навършило пълнолетие.

(7) Обстоятелствата и условията по ал. 1 - 6 се декларират с декларация по образец, утвърден от министъра на финансите, която се подава с данъчната декларация по чл. 41, ал. 1.

Чл. 30. (1) (Изм. и доп. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) С окончателен годишен (патентен) данък се облагат лицата, извършващи дейностите, посочени в чл. 31 и 32, и с годишен оборот за предходната година до 50 хил. лв.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) Когато в рамките на 12 последователни месеца едно лице е прекратило дейност по ал. 1 и/или е образувало ново предприятие, което извършва дейност по чл. 31 и 32, и сумарният оборот на двете е повече от 50 000 лв. за 12 последователни месеца, за предприятието не се прилага ал. 1. В тези случаи за новообразуваното предприятие се прилага общият ред на облагане от началото на текущата данъчна година.

(3) (Нова - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Когато лице отговаря на условията по ал. 1, но оборотът му за текущата година превиши 50 хил. лв., това лице прилага за текущата данъчна година общия ред на облагане, с изключение на доходите от дейности по чл. 32, ал. 2.

(4) (Нова - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) В случаите по ал. 2 и 3 едноличните търговци, местните юридически лица и неперсонифицираните дружества дължат авансови вноски за текущата година по смисъла на този закон или на Закона за корпоративното подоходно облагане от тримесечието, през което оборотът е превишил 50 хил. лв. Направените вноски по чл. 53 се приравняват на авансови вноски.

(5) (Нова - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Физическите лица, с изключение на едноличните търговци, в случаите по ал. 2 и 3 не дължат авансови вноски за текущата година по смисъла на този закон. Направените вноски по чл. 53 се приспадат от общото годишно данъчно задължение на лицето.

Чл. 31. (1) (Изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г.) За посочените по-долу дейности данъкът се определя в следния годишен размер:

1. (изм. и доп. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) средства за подслон и места за настаняване с не повече от 20 стаи:

2. (изм. и доп. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) заведения за хранене и развлечения - данъкът се определя в левове за място за консумация, включително на открити площи, или за обект:

3. (доп. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) търговия на дребно до 100 кв. м нетна търговска площ на обекта:

а) съобразно нетната търговска площ за 1 кв. м от обекта - в зависимост от групите по функционалния тип на населеното място и местонахождението на търговския обект в него:

б) съобразно нетната търговска площ за 1 кв. м на обекта - в зависимост от групите по функционалния тип на населеното място:

4. (изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) платени паркинги - за едно място за паркиране в зависимост от групите по функционалния тип на населеното място:

5. (отм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.)

6. (отм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.)

7. други дейности - в зависимост от групите по функционалния тип на населеното място:

а) дърводелски услуги:

б) шивашки, кожарски, кожухарски и плетачни услуги:

в) (изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) търговия, изработка и услуги за изделия от благородни метали:

г) обущарски и шапкарски услуги:

д) металообработващи услуги:

е) бръснарски и фризьорски услуги, ветеринарно-фризьорски услуги, за едно работно място:

ж) (изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) машинописни и/или копирни услуги - на брой устройство:

з) (изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) козметични услуги, поставяне на татуировки - на брой работно място:

и) маникюр, педикюр, на брой работно място:

к) часовникарски услуги:

л) тапицерски услуги:

м) (изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) услуги по техническото обслужване и ремонта на моторни превозни средства:

- авторемонтни, автотенекеджийски, автобояджийски услуги, и други услуги:

- автомивки; ремонт, регулиране и балансиране на гуми:

н) (отм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.)

о) ремонт на електро- и водопроводни инсталации:

п) стъкларски услуги:

р) (изм. и доп. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) поддържане и ремонт на битова техника, уреди, аудио-визуални уреди, климатици, ремонт на музикални инструменти:

с) отдаване на видеокасети под наем:

т) компаньонки и компаньони:

у) масажистки и масажисти:

ф) гадатели, екстрасенси и биоенерготерапевти:

х) фотографски услуги:

ц) (изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) посреднически услуги при покупко-продажба, замяна и отдаване под наем на недвижими имоти - на един обект за извършване на дейността:

ч) санитарни възли, наети под аренда:

ш) други услуги:

- ключарски услуги, ремонт на брави, поправка на чанти, книговезки услуги, ремонт на шевни машини:

- ремонт на чадъри, ремонт и зареждане на запалки, ремонт на велосипеди, коминочистачни услуги:

щ) заложни къщи:

ю) продажба на вестници, списания, българска и преводна литература:

я) (изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) ремонт на компютри, компютърна и друга електронна офистехника (копирни апарати, факсапарати, принтери и други) - съобразно функционалния тип на населеното място:

8. (отм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.)

9. игри с развлекателен или спортен характер - за брой съоръжения, съобразно функционалния тип на населеното място:

а) развлекателни игрални автомати и други игри, функциониращи чрез вкарването на монета или жетон:

б) минифутбол, тенис на маса, хвърляне на стрели, пейнтбол и спийдбол, минибаскетбол, бридж, табла:

в) зали за боулинг и кегелбан - за игрален коридор, и билярд - за маса:

10. фитнесцентрове и спортни зали - съобразно функционалния тип на населеното място:

за фитнесуред:

11. (изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) химическо чистене, пране и гладене - на брой съоръжения, съобразно функционалния тип на населеното място:

12. мелничарски услуги:

а) мелници за брашно - 18 лв. на линеен сантиметър от дължината на млевната линия;

б) мелници за фураж стационарни - 600 лв.;

13. услуги с атрактивен характер:

(2) Групите по ал. 1, т. 1 и 2 са, както следва:

1. (изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г.) първа група: София (включително Драгалевци, Бояна, Бистрица, Симеоново, Банкя, Панчарево, Горубляне и Владая), Пловдив, Варна, Бургас, Русе, както и обектите извън населените места, отдалечени до 500 м от оста на автомагистралите и първокласните пътища от републиканската пътна мрежа;

2. (Изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г.) втора група: населените места с население над 50 000 жители; курортните комплекси и ваканционните селища по Черноморието, вкл. Албена, Златни пясъци, Слънчев бряг, Елените, "Св. св. Константин и Елена", Ривиера, Слънчев ден, Дюни; курортните комплекси Пампорово и Боровец; Несебър, Созопол; балнеоложките центрове Сандански, Хисаря, Велинград; планинските центрове Витоша и Беклемето; планинският курорт Банско;

3. трета група: населени места с население до 50 000 жители; с изключение на балнеоложките центрове Сандански, Хисаря и Велинград; крайпътните обекти извън границите на населените места; всички селища по Черноморието, с изключение на тези по втора група;

4. четвърта група: населените места с население до 5000 жители, с изключение на тези по втора и трета група.

(3) (Нова - ДВ, бр. 71 от 1998 г., доп. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) Групите по ал. 1, т. 3, 4, 5, 7, 8, 9, 10 и 11 и по чл. 32, ал. 5 са, както следва:

1. нулева група: Столична община със следните зони:

първа зона: включва районите "Лозенец", "Възраждане", "Триадица", "Оборище", "Средец" и "Сердика";

втора зона: включва районите "Изгрев", "Слатина", "Красно село" и "Подуяне";

трета зона: включва районите "Студентски", "Младост", "Надежда", "Искър", "Витоша", "Люлин", "Илинден", "Красна поляна" и "Овча купел";

четвърта зона: включва районите "Нови Искър", "Връбница", "Кремиковци", "Панчарево" и "Банкя";

2. (изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) първа група: Благоевград, Бургас, Варна, Русе, Пловдив, Плевен, Стара Загора, Велико Търново, включително курортните комплекси и ваканционните селища по Черноморието, в това число Албена, Златни пясъци, Слънчев бряг, Елените, Св. св. Константин и Елена, Ривиера, Слънчев ден, Дюни; курортните комплекси Пампорово и Боровец; Несебър, Созопол; балнеоложките центрове Сандански, Хисаря, Велинград; планинските центрове Витоша, Банско, Беклемето, с изключение на дейностите по ал. 1, т. 3, буква "б" и ал. 1, т. 7, буква "ц" за Бургас, Варна и Пловдив; за балнеоложките центрове Сандански, Хисаря, Велинград, и за планинския център Банско в случаите на дейност по ал. 1, т. 3, 7 и 11 и по чл. 32, ал. 5 групата се определя в зависимост от функционалния тип на населеното място;

3. (доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., доп. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) втора група: Габрово, Добрич, Кюстендил, Ловеч, Пазарджик, Перник, Разград, Сливен, Търговище, Хасково, Шумен, Ямбол, Ботевград, Горна Оряховица, Дупница, Петрич, Самоков, Свищов, Червен бряг, включително крайпътните обекти извън границите на населените места, всички селища по Черноморието, с изключение на тези по предходната група; когато дейността по ал. 1, т. 7 се осъществява в населено място от III, IV, V, VI, VII или VIII функционален тип, групата се определя в зависимост от функционалния тип на населеното място само по т. 4, 5 или 6 на ал. 3;

4. (изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) трета група: Кърджали, Силистра, Смолян, Димитровград, Карлово, Казанлък, Лом, Враца, както и населените места от III функционален тип по приложение № 1, с изключение на посочените в предходните групи;

5. (изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) четвърта и пета група: Видин, Монтана и населените места от IV и V функционален тип по приложение № 2, с изключение на посочените в предходните групи;

6. шеста, седма и осма група: населените места от VI, VII и VIII функционален тип по Единния класификатор на населените места в Република България, с изключение на посочените в предходните групи.

(4) (Нова - ДВ, бр. 71 от 1998 г.) Новообразуваните общини и други населени места се класифицират в съответствие с Единния класификатор на населените места в Република България.

(5) (Предишна ал. 3 - ДВ, бр. 71 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Когато данъчно задълженото лице осъществява дейност в повече от един обект, данъкът се определя в зависимост от местонахождението на обектите. При таксиметровите превози и допълнителните автобусни линии данъкът се определя по местонахождението на общината, на чиято територия е разрешено извършването на дейността. За дейността обучение на водачи на моторни превозни средства данъкът се определя по местонахождението на населеното място, в което е разрешено да се осъществява подготовката на водачите, а за другите дейности, които не се извършват от постоянно място - по постоянния адрес на физическото лице, включително на едноличния търговец, съответно седалището на юридическото лице/неперсонифицираното дружество, извършващо дейността.

Чл. 32. (1) (Изм. - ДВ, бр. 71 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) Лицата, извършващи транспортна дейност, заплащат годишен данък за дейност с едно моторно превозно средство в следните размери:

(2) (Нова - ДВ, бр. 71 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г.) Лицата, извършващи таксиметрови превози и превози по допълнителни автобусни линии, независимо от годишния оборот за предходната година и от осъществяването и на други дейности, заплащат годишния данък за дейност с едно моторно превозно средство в размерите по ал. 1, а за другите дейности се облагат по общия ред.

(3) (Предишна ал. 2 - ДВ, бр. 71 от 1998 г.) Групите по ал. 1 са, както следва:

1. първа група: София, Пловдив, Варна, Бургас, Русе, Стара Загора и Плевен;

2. втора група: населените места с население над 50 000 жители;

3. трета група: населените места с население до 50 000 жители.

(4) (Нова - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г.) Лицата, извършващи услуги със земеделска и горска техника, заплащат годишен данък за брой техника, както следва:

1. комбайн - 330 лв.;

2. трактори, тракторни ремаркета, самоходни шасита и други самоходни и самодвижещи се машини - 110 лв.;

3. прикачни, навесни и стационарни машини - 11 лв.

(5) (Нова - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) Лицата, извършващи обучение на водачи на моторни превозни средства, заплащат годишен данък за дейност с едно моторно превозно средство и в зависимост от функционалния тип на населеното място в следните размери:

(6) (Нова - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г.) Лицата, извършващи услуги "Пътна помощ" на пътни превозни средства, заплащат годишен данък за дейност с едно превозно средство, независимо от функционалния тип на населеното място, в размер 2000 лв.

Чл. 33. (1) Лицата по чл. 31 и 32 заплащат данък за всяка от упражняваните дейности поотделно, освен в случаите по ал. 2.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 71 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г.) Годишният данък за дейностите по чл. 31, ал. 1, когато физическо лице извършва с личен труд повече от един вид дейност, е дължим в размер 50 на сто за всеки отделен вид дейност.

(3) (Обявена за противоконституционна с Решение № 6 на КС на РБ - ДВ, бр. 35 от 1998 г., нова - ДВ, бр. 71 от 1998 г., отм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г.)

(4) (Отм. - ДВ, бр. 71 от 1998 г., нова - ДВ, бр. 153 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) Лицата, извършващи дейност по чл. 31, ал. 1, т. 7, букви "а", "б", "г", "д", "е", "ж", "з", "и", "к", "л", "о", "п", "р", "х", "ч", "ш" и "ю", които са пенсионери, упражняват дейността лично и не наемат работници, заплащат 60 на сто от определения окончателен годишен (патентен) данък за съответната дейност.

(5) (Нова - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., отм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.)

(6) (Нова - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2005 г., отм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.)

(7) (Нова - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., отм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.)

(8) (Нова - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) Когато съответното работно място е за обучение на чирак по смисъла на Закона за занаятите, определеният окончателен годишен (патентен) данък за дейностите по чл. 31, ал. 1, т. 7, букви "е", "з" и "и" се заплаща в размер 50 на сто. Намалението се ползва, при условие че към декларацията по чл. 43 е приложено копие от удостоверението за вписване в регистъра на чираците, издадено от съответната регионална занаятчийска камара.

Чл. 34. (1) Доходите от дейности, непосочени в чл. 30 - 33, се облагат по общия ред.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 45 от 2002 г., в сила от 01.01.2002 г.) Лицата, подлежащи на облагане с окончателен годишен (патентен) данък, водят счетоводство при спазване изискванията на Закона за счетоводството.

(3) (Доп. - ДВ, бр. 71 от 1998 г., отм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г.)

(4) (Отм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.)

Чл. 35. (1) (Изм. - ДВ, бр. 153 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Сумата на данъка за данъчната година се определя върху данъчната основа съгласно следната таблица:

(2) Данъчната основа и данъкът се закръгляват към всеки пълни 0,10 лв.

(3) От определения данък по ал. 1 се приспада данъкът, удържан по глава седма, и данъкът, удържан и/или внесен авансово през данъчната година.

Чл. 36. (1) (Изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) Лицата по чл. 21, ал. 3 и по чл. 25 дължат авансово данък в размер 15 на сто.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., доп. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Авансовият данък по ал. 1 се внася върху брутния размер на получения доход, намален с нормативно признатите разходи по чл. 22, ал. 1, т. 1, 2 и 3, както и по чл. 25, ал. 1, след като облагаемият доход (намален с нормативно признатите разходи по чл. 22, ал. 1, т. 1 и чл. 25, ал. 1) от всички източници превиши годишния необлагаем доход.

(3) Данъкът се определя и внася:

1. от предприятията, платци на суми за дейности по чл. 22;

2. от получателите на доходите - във всички останали случаи.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) Лицата по чл. 21, ал. 1 правят авансови вноски през годината по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.

Чл. 37. Не дължат авансово данък по реда на чл. 36 лицата, които извършват дейности, облагаеми с окончателен годишен (патентен) данък по глава четиринадесета.

Чл. 38. (1) (Изм. - ДВ, бр. 153 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 111 от 1999 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Данъкът за доходите по глава седма се заплаща ежемесечно съгласно следната таблица:

(2) (Изм. - ДВ, бр. 71 от 1998 г.) Данъкът по ал. 1 се удържа месечно от работодателя или възложителя и се внася по реда на чл. 50.

(3) (Доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г.) Физическото лице удостоверява пред основния си работодател получения месечен доход по глава седма и платения данък от другите работодатели със служебна бележка. Основният работодател облага сумарния доход на лицето, получен през съответния месец.

(4) (Доп. - ДВ, бр. 71 от 1998 г.) Основният работодател преизчислява окончателно данъка върху доходите по глава седма на годишна база до 31 януари на следващата данъчна година независимо дали лицето работи или не по други трудови договори.

Чл. 39. (1) За удържания данък по реда на чл. 36 удържащият издава "Сметка за изплатени суми", която остава в предприятието, и "Служебна бележка", която се дава на лицето.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 153 от 1998 г.) Образците на "Сметка за изплатени суми" и на "Служебна бележка" по ал. 1 и по чл. 38 се утвърждават със заповед на министъра на финансите и се обнародват.

Чл. 40. (Изм. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) (1) (Изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Доходите по чл. 26, т. 2 - 10 се облагат с окончателен данък в размер 12 на сто. Не се облагат с окончателен данък получените суми по чл. 29, ал. 6. Не се облагат с окончателен данък доходите по чл. 26, т. 8, съответстващи на частта от вноските/премиите, за които не е ползвано данъчно облекчение по реда на чл. 20, ал. 2 и 5, чл. 21, ал. 1, т. 2 и чл. 22, ал. 1, т. 3.

(2) Данъкът по ал. 1 се удържа и внася върху брутния размер на дохода от платеца на дохода, когато последният е предприятие. В случаите по чл. 29, ал. 7 данъкът се удържа и внася от предприятието, прехвърлящо средства от партидата на прехвърлителя. В останалите случаи се прилага съответно чл. 36, ал. 3, т. 2.

(3) (Нова - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 53 от 2004 г., в сила от 22.06.2004 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 22.06.2004 г.) Платецът на доходите по чл. 26, т. 8 установява частта на необлагаемите доходи по ал. 1 въз основа на писмена декларация, предоставена от данъчно задълженото лице.

(4) (Нова - ДВ, бр. 53 от 2004 г., в сила от 22.06.2004 г., отм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 22.06.2004 г.)

(5) (Нова - ДВ, бр. 53 от 2004 г., в сила от 22.06.2004 г., отм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 22.06.2004 г.)

(6) (Нова - ДВ, бр. 53 от 2004 г., в сила от 22.06.2004 г., отм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 22.06.2004 г.)

Чл. 57. (1) (Изм. - ДВ, бр. 103 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., доп. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Всяко предприятие, изплащащо доход на физическо лице през данъчната година, различен от доход от трудови правоотношения и пенсии, е длъжно да представи справка по образец за изплатените доходи в териториалната дирекция на Националната агенция по приходите по седалището си. Предприятията, изплатили доходи на повече от 10 физически лица, представят справките си само на електронен носител във формат и по ред, одобрен от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г.) Справката по ал. 1 се представя до 15 април на следващата година.

(3) (Доп. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г.) Образецът на справката се утвърждава със заповед на министъра на финансите и се обнародва в "Държавен вестник".

Чл. 57а. (Нов - ДВ, бр. 105 от 2005 г., в сила от 29.12.2005 г.) Работодателите периодично представят в Националната агенция за приходите информация за изплатените от тях доходи по трудови правоотношения и за данъка, удържан от тези доходи. Министърът на финансите издава наредба за сроковете, съдържанието, начина и реда за предоставяне и съхранение на информацията.

Чл. 58. (1) (Предишен текст на чл. 58 - ДВ, бр. 71 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 103 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 36 от 2004 г., в сила от 31.07.2004 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) В седемдневен срок от извършването на сделката, съответно действието, службите по вписванията уведомяват съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите по местонахождението на обекта за прехвърлените, учредените, изменените или прекратените вещни права върху недвижими имоти, а органите на Министерството на вътрешните работи и другите компетентни органи - за регистрираните, отчислените и спрените от движение пътни, въздухоплавателни и морски транспортни средства.

(2) (Нова - ДВ, бр. 71 от 1998 г., изм. - ДВ, бр. 103 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 43 от 2005 г., в сила от 01.09.2005 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) В седемдневен срок от изплащането на суми по изпълнителни дела за присъдени в полза на взискателя обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер, за заплащане на суми по облигационни (търговски) сделки, както и за други доходи, подлежащи на данъчно облагане, държавните и частните съдебни изпълнители уведомяват съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите по местоживеенето или седалището на лицето/предприятието взискател за правното основание на уважения иск и размера на изплатените суми, включващи главница, лихви и разноски.

Чл. 59. (1) (Доп. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Министерството на вътрешните работи при поискване от органите по приходите предоставя информация, необходима за установяване дали едно лице е местно или чуждестранно съгласно глава втора.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 103 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Всяка териториална дирекция на Националната агенция за приходите е длъжна да проверява и обобщава, включително и чрез насрещни проверки, получаваната информация от данъчните декларации, справките и сметките, както и да предоставя тази информация на другите териториални дирекции на Националната агенция за приходите и на Централно управление на Националната агенция за приходите.

(3) (Нова - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Министерството на регионалното развитие и благоустройството ежегодно до 15 декември предоставя на Националната агенция за приходите актуални данни за населението по настоящ адрес, обобщени по населени места.

Чл. 60. (Отм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г.)

Чл. 61. (1) (Изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) Данъчно задължено лице, което не подаде данъчна декларация в предвидените по този закон срокове, се наказва с глоба - за физическите лица, или с имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци до 500 лв., ако не подлежи на по-тежко наказание.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. и доп. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) Данъчно задължено лице, което не посочи или невярно посочи данни или обстоятелства в данъчната си декларация, водещи до определяне на данъка в по-малък размер или до освобождаване от данък, се наказва с глоба - за физическите лица, или с имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци в размер до 1000 лв., ако не подлежи на по-тежко наказание.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., изм. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) При повторно нарушение наказанието е глоба за физическите лица или имуществена санкция за юридическите лица и едноличните търговци в размер до 1000 лв. - по ал. 1, и до 2000 лв. - по ал. 2, ако не подлежат на по-тежко наказание.

(4) (Нова - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г.) На едноличен търговец, който не изпълни задължението си по чл. 41, ал. 1 за подаване на копие от доклада по Закона за независимия финансов одит или не го подаде в срок, се налага имуществена санкция в размер до 2000 лв., а при повторно извършване на нарушението - до 4000 лв.

(5) (Нова - ДВ, бр. 102 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) На едноличен търговец, който не изпълни задължението си по чл. 41, ал. 1 за представяне на годишен финансов отчет, включително приложенията към него, или не го представи в срок, се налага имуществена санкция в размер до 500 лв., а при повторно извършване на нарушението - до 1000 лв.

Чл. 62. (Изм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г., доп. - ДВ, бр. 108 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г.) Лицата, които не декларират упражняването на дейност, подлежаща на облагане с окончателен годишен (патентен) данък, се наказват с глоба за физическите лица или с имуществена санкция за юридическите лица и едноличните търговци, в размер на двукратния данък за съответния вид дейност, а при повторно нарушение - глобата, съответно имуществената санкция е в размер на петкратния данък.

Чл. 63. (1) Ръководителите, главните счетоводители и другите длъжностни лица, които невярно изчислят, не удържат или не внесат в срок данъци, подлежащи на удържане и внасяне от платеца на дохода, се наказват с глоба до 500 лв.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 118 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) За непредставяне или за несвоевременно представяне на справката по чл. 57, както и за посочване на неверни или непълни данни в нея, виновните лица се наказват с глоба до 250 лв.

Чл. 64. (Отм. - ДВ, бр. 105 от 2000 г., в сила от 01.01.2001 г.)

Чл. 65. (1) (Изм. - ДВ, бр. 105 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Нарушенията се установяват с акт на орган по приходите.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 103 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 105 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г.) Наказателните постановления се издават от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите или от упълномощено от него длъжностно лице.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 103 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г.) Актовете за констатирани нарушения и наказателните постановления се съставят, издават и обжалват по реда на Закона за административните нарушения и наказания.

Чл. 66. (Изм. - ДВ, бр. 103 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 110 от 2001 г., в сила от 01.01.2002 г.) Доколкото в този закон не е предвидено друго за налагането на административни наказания, прилагат се разпоредбите на Закона за административните нарушения и наказания.