Държавен вестник, брой 73 от 29.VIII

Предмет

Чл. 1. С тази наредба се определят критериите и начините за оценка на рисковите експозиции на банките, условията, размерите и редът за формиране на провизии за покриване на риска от загуби, както и надзорът за спазването на тези изисквания, упражняван от Българската народна банка.

Рискови експозиции

Чл. 2. Рискови експозиции по смисъла на тази наредба са:

1. (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) всички кредити и други вземания на банка, отразени като балансови позиции, независимо от основанието за възникването им и използвания финансов инструмент, за които има риск от намаляване на отчетната им стойност;

2. условните задължения на банка, отразени като задбалансови позиции, в това число издадени гаранции, стенд бай акредитиви, акцепти, авали и джира по менителници и записи на заповед и други подобни, при реализацията на които в нейна полза възниква безусловно вземане.

Общи изисквания

Чл. 3. (1) Банките оценяват, класифицират и отчитат най-малко веднъж тримесечно рисковите си експозиции съобразно с принципите и критериите, установени с тази наредба.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Когато банка има повече от една експозиция към едно лице или свързани лица, общата експозиция се класифицира в групата, към която се отнася експозицията с най-висока степен на риск.

(3) (Нова - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Когато банка има повече от една експозиция към лица, които не са свързани помежду си, но се разглеждат като носители на общ риск и има вероятност при възникване на финансови проблеми в едното, другото или всички останали да изпитат затруднения при погасяване на задълженията си, общата експозиция се класифицира в групата на лицето, чиито финансови проблеми биха могли да породят затруднения при погасяването на задълженията на останалите, ако тя е с по-висока степен на риск.

(4) (Предишна ал. 3 - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Във всеки момент банките формират провизии по начините и в размерите съгласно изискванията на тази наредба.

(5) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., предишна т. 4 - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Банките могат да прилагат по-детайлна и по-строга вътрешна класификация на рисковите си експозиции, както и за измерване на риска към дадена държава, по критерии, установени във вътрешните им правила по чл. 4, ал. 1.

(6) (Предишна ал. 5 - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Банките поддържат по всяка експозиция изчерпателна документация, която съдържа всички съществени условия и обстоятелства по сделката, както и дължимите към всеки момент суми.

Правила за кредитната дейност и кредитен комитет на банка

Чл. 4. (1) Всяка банка приема правила за кредитната си дейност съгласно чл. 41, ал. 2 от Закона за банките.

(2) Всяка банка създава кредитен комитет като специализиран вътрешен орган за наблюдение, оценка, класифициране и провизиране на рисковите експозиции.

(3) Устройството и правомощията на органа по ал. 2 се определят в правилата за кредитната дейност. В него не могат да участват лицата, които пряко отговарят за предоставянето на кредитите и поддържането на взаимоотношенията с кредитополучателите.

(4) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Правилата по ал. 1 се представят в Българската народна банка, управление "Банков надзор", съгласно чл. 57, ал. 1 от Закона за банките в срок до 10 дни от приемането им, съответно от внасянето на изменения и допълнения в тях.

Критерии за оценка и класификация на рисковите експозиции

Чл. 5. (1) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Рисковите експозиции се оценяват и класифицират въз основа степента на потенциалния риск, срока на забавата на изискуемите суми по тях, оценката на финансовото състояние на длъжника и главните източници за изплащане на неговите задължения, формиращи като цяло матрица за оценка и класификация на тези експозиции.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Оценката на финансовото състояние на длъжника се основава на периодично изискваната и представяна от него информация съгласно чл. 44 от Закона за банките, включваща счетоводни отчети и други документи, както и от данните, събрани при извършване на надзорни инспекции.

(3) Рисковите експозиции на банката се класифицират в пет класификационни групи в съответствие с матрицата за оценка и класификация на рисковите експозиции.

(4) Ако за една рискова експозиция са налице едновременно критериите за отнасяне в различни класификационни групи, тя се отнася в класификационната група, за която се изисква формирането на по-голям размер провизии.

(5) (Нова - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Ако банката не разполага с достатъчно информация за финансовото състояние на длъжника и източниците за изплащане на неговите задължения, както и други документи, свързани с дейността му, рисковата експозиция се отнася в следващата по-висока рискова класификационна група.

(6) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., предишна т. 5 - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Рискова експозиция, която не надхвърля по стойност 0,05 на сто от собствения капитал (капиталова база) на банката, се оценява и класифицира само според срока на забавата и се отчита най-малко веднъж годишно.

(7) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., предишна т. 6 - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Експозициите към дадена държава се оценяват и класифицират въз основа на статистическата информация, представяна от национални и международни източници, като се отчита влиянието на икономическата политика, социално-политическото развитие и стабилност в съответната страна, както и обслужването на задълженията.

Специфични провизии

Чл. 6. (1) Специфичните провизии са елемент на счетоводните разходи и коректив на отчетната стойност на балансовите активи.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Специфичните провизии се формират срещу конкретно определени експозиции, класифицирани като редовни, под наблюдение, нередовни, съмнителни и загуба.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.I.2000 г.) Специфичните провизии за покриване на условни задължения, отразени като задбалансови позиции, се отчитат в пасива на баланса.

Общи провизии

Чл. 7. (Отм. - ДВ, бр. 120 от 1997 г.)

Общи резерви

Чл. 7а. (Нов - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.I.2000 г.) (1) Общите резерви се определят за покриване на неидентифицирани рискове от загуби, които не могат да бъдат отнесени към отделно вземане.

(2) Общите резерви се формират след облагането на печалбата с данък.

(3) Общите резерви за покриване на загуби се включват във фонд "Резервен" (общи резерви) по смисъла на чл. 24 от Закона за банките.

Редовни експозиции

Чл. 8. (1) Редовни са рисковите експозиции, които се обслужват и за които данните за финансовото състояние на длъжника не дават основание за съмнение, че той ще изплати изцяло задълженията си.

(2) Една рискова експозиция се класифицира като редовна, ако за нея са налице едновременно следните условия:

1. изплащането на главницата и лихвите става текущо в съответствие с условията на договора или със забава до 30 дни, но само когато забавата е оправдана или е допусната случайно;

2. длъжникът използва заема за целите, предвидени в договора;

3. (изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) банката разполага с достатъчно актуална информация за финансовото състояние на длъжника и източниците за изплащане на неговите задължения, както и други документи, свързани с дейността му.

(3) Банките не могат да класифицират като редовни експозициите, които са възникнали в резултат на изпълнение на задбалансови ангажименти.

Експозиции под наблюдение

Чл. 9. (1) (Изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Експозиции под наблюдение са рисковите експозиции, при които са налице несъществени нарушения в тяхното обслужване или съществува възможност за влошаване във финансовото състояние на длъжника, което може да постави под съмнение пълното изплащане на задължението.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Една рискова експозиция се класифицира като експозиция под наблюдение, ако отговаря на общите условия по ал. 1 или на едно от следните условия:

1. натрупани са просрочени плащания по главницата или по лихвите със забава от 31 до 60 дни;

2. длъжникът използва заема за цели, различни от предвидените в договора;

3. (заличена - ДВ, бр. 61 от 2001 г.)

Нередовни експозиции

Чл. 10. (1) (Изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Нередовни експозиции са рисковите експозиции, при които са налице значими нарушения в тяхното обслужване или има данни, че финансовото състояние на длъжника не е стабилно, текущите и очакваните му постъпления не са достатъчни за цялостно изплащане на неговите задължения към банката и към другите му кредитори, както и когато има установени слабости с ясно изразена възможност банката да понесе загуба.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Една рискова експозиция се класифицира като нередовна експозиция ако отговаря на общите условия по ал. 1 или на едно от следните условия:

1. натрупани са просрочени плащания по главницата или по лихвите със забава от 61 до 90 дни;

2. (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) във финансовото състояние на длъжника има значимо влошаване, което е в състояние да застраши погасяването на задълженията.

3. (заличена - ДВ, бр. 61 от 2001 г.)

Съмнителни експозиции

Чл. 11. (1) (Изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Съмнителни експозиции са рисковите експозиции, при които са налице съществени нарушения в тяхното обслужване или в резултат на значително влошаване на финансовото състояние на длъжника вероятността за пълно изплащане на задълженията е малка.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Една рискова експозиция се класифицира като съмнителна експозиция, ако отговаря на общите условия по ал. 1 или на едно от следните условия:

1. натрупани са просрочени плащания по главницата или по лихвите със забава от 91 до 180 дни;

2. длъжникът има траен паричен недостиг;

3. (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) във финансовото състояние на длъжника съществува влошаване, което при настъпилите условия и обстоятелства прави много съмнително пълното погасяване на задълженията.

4. (заличена - ДВ, бр. 61 от 2001 г.)

Загуба

Чл. 12. (1) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Загуба са рисковите експозиции, при които обслужването е трайно нарушено или поради тежкото финансово състояние на длъжника задълженията му се приемат за несъбираеми, независимо че имат частична възстановителна стойност, която може да се реализира в бъдеще.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Една рискова експозиция се класифицира като загуба, ако отговаря на общите условия по ал. 1 или на едно от следните условия:

1. натрупани са просрочени плащания по главницата или по лихвите със забава над 180 дни;

2. длъжникът е обявен в несъстоятелност;

3. длъжникът е в процес на ликвидация и съществува риск да останат неудовлетворени кредитори.

4. (нова - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) вземането, отразено като балансова позиция, е предмет на съдебно производство или е присъдено от съда на банката, но не е събрано;

5. (нова - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) други условия, даващи основание да се счита, че съществува опасност рисковата експозиция да не бъде изплатена.

(3) (Заличена - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.)

Размери на провизиите

Чл. 13. (1) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Банките формират специфични провизии спрямо сумата на главницата за отделна рискова експозиция в следните размери:

1. за редовни експозиции - до 3 на сто;

2. за експозиции под наблюдение - от 15 до 25 на сто;

3. за нередовни експозиции - от 30 до 50 на сто;

4. за съмнителните експозиции - от 50 до 75 на сто;

5. за загуба - 100 на сто.

(2) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Банките формират специфични провизии върху нетната стойност на съответната рискова експозиция, която представлява разликата между размера на главницата и безрисковите обезпечения.

(3) (Предишна ал. 2, изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Банките формират 100 на сто специфични провизии спрямо сумата на балансово начислените просрочени лихви до 90 дни независимо от класификационната група, към която е отнесена главницата.

(4) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Оценката на обезпечението и/или на придобито имущество срещу вземане по просрочени експозиции се основава на текуща пазарна цена на актива, а когато няма такава, цената се определя посредством оценка от лицензиран оценител. В случаите, когато стойността му надвишава 5 на сто от собствения капитал на банката, пазарната оценка се извършва от двама независими лицензирани оценители, като се приема по-ниската оценка.

(5) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Банките формират общи резерви за възможните загуби, свързани с държавния риск по реда на чл. 7, в размери, установени във вътрешните правила съгласно чл. 4.

(6) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Банките формират размера на провизиите за рисковите експозиции, класифицирани по ал. 1 въз основа на мотивирано писмено предложение на кредитния комитет.

Обща разпоредба

Чл. 14. Балансово начислените лихви, включително капитализираните, се отчитат като приходи за съответния период, считано от датата на тяхното начисляване, независимо от момента на реалното им изплащане.

Прекратяване начисляване на лихвите

Чл. 15. (1) Банките прекратяват балансовото начисляване на лихви по рисковите си експозиции, по които са натрупани просрочени плащания по главницата или по лихвите със забава над 90 дни.

(2) Банките начисляват дължимите лихви за периода над 90 дни задбалансово.

(3) Банките възобновяват балансовото начисляване на лихви само при пълно издължаване на просрочените плащания по съответните рискови експозиции.

Забрана за начисляване на лихва върху лихва

Чл. 16. Банките не могат да начисляват лихви върху лихви, освен в случаите на капитализиране на лихвите по реда на чл. 17.

Капитализиране на лихвите

Чл. 17. (1) Банките могат да договарят със своите клиенти капитализиране на лихвите само ако са изпълнени едновременно следните условия:

1. длъжникът е в състояние да плати своите задължения за сметка на постъпленията от дейността си;

2. възможността за капитализирането е предвидена в първоначалния договор и се основава на планиран временен недостиг на парични средства на длъжника;

3. изплащането на цялото задължение, включително капитализираните лихви, се основава на планирано и разумно преценено бъдещо събитие;

4. общата експозиция, включително капитализираните лихви, е обезпечена;

5. не съществува непосредствен риск от загуба по експозицията, включително за капитализираните лихви.

(2) Банките не могат да капитализират просрочени лихви.

Предоговаряне на рискови експозиции

Чл. 18. (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) (1) Една експозиция се счита за преструктурирана и предоговорена, когато първоначалните условия на споразумението са изменени, чрез удължаване на срока на изплащането на главницата и лихвите, намаление на лихвения процент, намаление на главницата, рефинансиране, заместване на длъжник от трето лице или встъпване на трето лице като длъжник, частично погасяване чрез замяна на дълг срещу собственост или други финансови отстъпки от страна на банката.

(2) Не е преструктурирана предоговорената експозиция, която не е идентифицирана като влошена, напълно е обезпечена и има основание да се счита, че банката ще събере главницата и лихвата.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Преструктурирана експозиция може да бъде прекласифицирана в по-нискорискова класификационна група само ако в продължение най-малко на шест месеца отговаря на условията за съответната класификационна група.

(4) Преструктурирането се извършва за сметка на начислените провизии, респективно прекласификация в друга класификационна група и доначисляване на провизии.

(5) Банка може да преструктурира вземане само въз основа на мотивирано писмено предложение на кредитния комитет.

Балансово отчитане на рисковите експозиции, класифицирани като загуба (Загл. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.)

Чл. 19. (1) (Отм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.)

(2) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Банките прекратяват балансовото отчитане на рискови експозиции, класифицирани като загуба, изцяло покрити с провизии, с мотивирано решение на компетентния съгласно устава орган за управление на банката по писмено предложение на кредитния комитет.

(Ал. 3 и 4 отм. - ДВ, бр. 120 от 1997 г.)

(5) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г., изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Отписване от баланса се извършва в срок не по-голям от една година. Отписването на вземането се извършва за сметка на начислените провизии.

Задбалансово отчитане на рискови експозиции, класифицирани като загуба (Загл. изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.)

Чл. 20. (1) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Банките отчитат задбалансово рисковите експозиции по чл. 19, ал. 2, както и погасените по давност експозиции.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Задбалансовото отчитане на експозициите по ал. 1 се прекратява с решение на компетентния съгласно устава орган за управление на банката, когато длъжникът е:

1. юридическо лице, заличено от търговския или от друг публичен регистър и няма правоприемник;

2. физическо лице, починало, без да остави наследници или наследниците са направили отказ от наследство;

3. (Нова - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) направил възражение за давност.

Отнасяне към печалбата (реинтегриране) на провизии

Чл. 21. Банките отнасят към приходите за текущата година (реинтегрират) сумите:

1. на специфичните провизии, освободени поради събиране на част или на пълния размер на класифицираната експозиция;

2. на платените просрочени лихви и други аналогични доходи, които са били провизирани;

3. на специфичните провизии, освободени поради прекласифицирането на експозиция в по-ниско рискова група.

Отчети за класифицираните рискови експозиции и формираните провизии

Чл. 22. (1) Банките съставят и представят в Българската народна банка до 15-о число на месеца, следващ отчетното тримесечие, отчет за класифицираните рискови експозиции и формираните провизии, съставен въз основа на баланса по образец, утвърден от подуправителя на БНБ, ръководещ управление "Банков надзор".

(2) Банките представят в Българската народна банка и годишен отчет за класифицираните рискови експозиции и формираните провизии като неразделна част от годишния си отчет.

(3) (Нова - ДВ, бр. 101 от 1999 г., в сила от 1.01.2000 г.) Банките оповестяват в годишните си публични отчети използваните методи за оценка на обезпеченията и влиянието им върху формираните специфични провизии, както и дела на класифицираните и преструктурирани експозиции в портфейлите си.

Консолидиран отчет за банкова група

Чл. 23. Всяка банка, която има за дъщерни дружества по смисъла на чл. 277 от Търговския закон други банки и/или лица по § 7, ал. 2 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за банките, съставя и консолидиран отчет за банкова група по образец, утвърден от подуправителя на БНБ, ръководещ управление "Банков надзор".

Указания

Чл. 24. Подуправителят на БНБ, ръководещ управление "Банков надзор", дава задължителни указания за начина на съставяне и представяне на отчетите по чл. 22 и 23.

Допълнителни сведения

Чл. 25. Подуправителят на БНБ, ръководещ управление "Банков надзор", може да изисква от банките допълнителни сведения и аналитични разбивки по всяка позиция на отчетите, включително по всеки единичен отчетен обект.

Контрол за верността на данните

Чл. 26. (1) Органите за банков надзор при Българската народна банка извършват проверка за верността на съставяне на отчетите по чл. 22 и 23, включително и чрез проверки на място и сравняване на данните от отчета с тези по счетоводната и оперативната отчетност на банките.

(2) Проверителите по чл. 61, ал. 2 от Закона за банките извършват проверка и дават заключение за съответствието на изготвения от банката отчет по чл. 22, ал. 2 и чл. 23 с изискванията на Закона за банките, на Закона за счетоводството и на тази наредба.

Надзорна прекласификация на рисковите експозиции

Чл. 27. (1) В зависимост от ефективността на провежданата кредитна и инвестиционна политика и на управлението на отделната банка като цяло, както и от наблюдението върху финансовото състояние на длъжниците и историята на взаимоотношенията им с банката, органите за банков надзор могат да изискват от нея прилагането на по-строга оценка и класификация на рисковите експозиции.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 61 от 2001 г.) Органите за банков надзор могат да извършват прекласификация на рисковите експозиции, когато банките не са ги оценили и класифицирали според изискванията на тази наредба. В тези случаи банките извършват коригиращи счетоводни записвания в месечния отчет, следващ инспекцията.

Други мерки за въздействие и санкции

Чл. 28. Когато отделна банка нарушава изискванията на тази наредба, подуправителят, ръководещ управление "Банков надзор", налага предвидените в чл. 65, ал. 2 от Закона за банките принудителни административни мерки и санкции.