Държавен вестник, брой 102 от 3.XII

Предмет

Чл. 1. (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) С тази наредба се определят условията и редът за съставяне и поддържане на Регистър на регистрираните одитори, наричан по-нататък за краткост "регистърът".

Приложно поле

Чл. 2. (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Регистърът се създава за осигуряване информация на обществото за лицата, които имат правоспособност за извършване на финансов одит и на ангажименти за сигурност по устойчивостта в Република България съгласно Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта.

Съставяне и поддържане на регистъра

Чл. 3. (1) Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори организира и поддържа регистъра на регистрираните одитори.

(2) Председателят на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори определя със заповед длъжностни лица от администрацията на комисията, които да изпълняват функциите по приемане, съхраняване и обработване на документите във връзка с информацията в регистъра.

Форма на регистъра

Чл. 4. (1) (Доп. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Регистърът е публичен, като информацията в него се съхранява в електронна форма, на български език и е достъпна на официалната интернет страница на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори https://www.cposa.bg/.

(2) (Доп. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Регистърът се публикува и на официалната интернет страница на Института на дипломираните експерт-счетоводители https://www.ides.bg/.

Вписване на регистрирани одитори

Чл. 5. (1) В регистъра се вписват физически лица или одиторски дружества.

(2) За вписване в регистъра дипломираният експерт-счетоводител подава заявление с информация съгласно приложение № 1, към което се прилагат:

1. копие на дипломата за дипломиран експерт-счетоводител;

2. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) документи, удостоверяващи изпълнение на изискванията за практическо обучение съгласно чл. 18, ал. 1 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта;

3. декларация за добра репутация съгласно приложение № 8;

4. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) декларация, съдържаща информация съгласно чл. 21, ал. 2 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта, съгласно приложение № 9;

5. (нова - ДВ, бр. 65 от 2021 г., изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) удостоверение от Института на дипломираните експерт-счетоводители за членство съгласно чл. 31, ал. 1, т. 11 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта;

6. (нова - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) информация за персонален профил, регистриран в информационната система за сигурно електронно връчване като модул на Портала на електронното управление по смисъла на Закона за електронното управление.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) За вписване в регистъра на одиторско дружество с правоспособност да извършва финансов одит лицата, които представляват дружеството, подават заявление с информация съгласно приложение № 2, към което се прилагат:

1. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) декларация от лицата, представляващи дружеството, че то отговаря на изискванията на чл. 7, ал. 3 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта - съгласно приложение № 7;

2. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) декларация от лицата, представляващи дружеството, съдържаща информацията по чл. 21, ал. 3 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта - съгласно приложение № 10;

3. декларация от физическите лица, които са съдружници или членове на управителни или контролни органи на одиторското дружество, че притежават добра репутация - съгласно приложение № 8.;

4. (нова - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) информация за персонален профил, регистриран в информационната система за сигурно електронно връчване като модул на Портала на електронното управление по смисъла на Закона за електронното управление.

(4) (Нова - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) За вписване в регистъра на регистриран одитор с правоспособност да извършва ангажименти за сигурност по устойчивостта - физическо лице, подава заявление с информация съгласно приложение № 11, към което се прилага копие на удостоверение за придобита квалификация на регистриран одитор по устойчивостта, издадено от Института на дипломираните експерт-счетоводители.

(5) (Нова - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) За вписване в регистъра на одиторско дружество с правоспособност да извършва ангажименти за сигурност по устойчивостта лицата, които представляват дружеството, подават заявление с информация съгласно приложение № 12.

(6) (Предишна ал. 4, изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) В 7-дневен срок от постъпването на заявление за вписване длъжностното лице по чл. 3, ал. 2 извършва проверка на подадените документи от кандидата за вписване относно съответствие с изискванията на Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта и на тази наредба. Когато заявлението не отговаря на изискванията на Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта и на тази наредба, на заявителя се изпраща писмено указание за отстраняване на нередовностите в 14-дневен срок от получаването му.

(7) (Предишна ал. 5 - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Ако нередовностите не бъдат отстранени в определения срок, длъжностното лице по чл. 3, ал. 2 уведомява председателя на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори, който внася документите за разглеждане на следващото заседание на комисията.

(8) (Предишна ал. 6 - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори се произнася по заявлението с мотивирано решение в 30-дневен срок от датата на подаването му. Решението се съобщава писмено на заинтересованите лица в 7-дневен срок от приемането му.

(9) (Предишна ал. 7, изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Срокът по ал. 6 за произнасяне от Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори започва да тече от датата на отстраняване на нередовностите, а в случаите по ал. 7 - от изтичане на определения срок за отстраняването им.

(10) (Предишна ал. 8, изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) В случаите по чл. 20, ал. 7 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта при отмяна от съда на отказ на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори за вписване в регистъра на регистрираните одитори вписването се извършва служебно в тридневен срок от уведомяването за влязлото в сила решение на съда.

(11) (Предишна ал. 9, изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Заявлението и документите съответно по ал. 2 - 5 се подават лично, по пощата с обратна разписка или по електронен път, подписани с електронен подпис съгласно Закона за електронния документ и електронните удостоверителни услуги.

Вписване в регистъра на регистрирани одитори от други държави - членки на Европейския съюз

Чл. 6. (1) (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) В регистъра се вписва и одитор - физическо лице или одиторско дружество от друга държава - членка на Европейския съюз, което отговаря на условията по чл. 22, ал. 1 и 2 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Вписването в регистъра се извършва въз основа на подадено до Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори писмено заявление с информация съгласно приложение № 3 и приложение № 4, към което се прилагат документи, удостоверяващи изпълнение на изискванията на чл. 22, ал. 1 - 3 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта.

(3) Заявлението и документите по ал. 2 се подават лично, по пощата с обратна разписка или по електронен път, подписани с електронен подпис съгласно Закона за електронния документ и електронните удостоверителни услуги.

(4) (Нова - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Разпоредбите на ал. 1 - 3 се прилагат съответно и за регистрираните одитори по устойчивостта.

Вписване в регистъра на регистрирани одитори от трети държави

Чл. 7. (1) (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) В регистъра се вписват и физически лица и одиторски дружества от трети държави, които отговарят на условията по чл. 23, ал. 1, 2 и 3 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Вписването в регистъра се извършва въз основа на подадено до Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори писмено заявление с информация съгласно приложение № 3 и приложение № 4, към което се прилагат документи, удостоверяващи изпълнение изискванията на чл. 23, ал. 1 - 3 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта.

(3) Заявлението и документите по ал. 2 се подават лично, по пощата с обратна разписка или по електронен път, подписани с електронен подпис съгласно Закона за електронния документ и електронните удостоверителни услуги.

(4) (Нова - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Разпоредбите на ал. 1 - 3 се прилагат съответно и за регистрираните одитори по устойчивостта.

Отписване от регистъра

Чл. 8. (1) Регистрираният одитор се отписва от регистъра в следните случаи:

1. (доп. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) подаване на заявление за заличаване на регистрацията като регистриран одитор, както и за частично заличаване на регистрацията като регистриран одитор по устойчивостта;

2. влязла в сила присъда за извършено умишлено престъпление от общ характер;

3. (отм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.)

4. влязло в сила решение за временно изключване от Института на дипломираните експерт-счетоводители;

5. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) когато одиторско дружество престане да отговаря на изискванията на чл. 7, ал. 3 или 4 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта;

6. смърт на физическото лице.

(2) (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Регистриран одитор, отписан от регистъра на регистрираните одитори на основание чл. 24, ал. 1, т. 1 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта, може да бъде вписан отново в регистъра при изпълнение изискванията на чл. 25 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта.

(3) (Нова - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) При отписване от регистъра на основание ал. 1, т. 1 съответният регистриран одитор или управител на одиторско дружество прилага към заявлението справка за изпълнените през текущата година одиторски ангажименти - за финансов одит и/или за изразяване на сигурност по устойчивостта.

Повторно вписване в регистъра

Чл. 9. (1) (Изм. и доп. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) За повторно вписване в регистъра дипломираният експерт-счетоводител, съответно регистрираният одитор с правоспособност за извършване на финансов одит и за одиторско дружество лицата, които го представляват, подават съответното заявление по чл. 5, ал. 2 - 5, към което се прилагат документи за удостоверяване изпълнението на изискванията по чл. 25, ал. 1 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта.

(2) При повторно вписване на регистриран одитор - физическо лице, или съответно на одиторското дружество се дава същият регистрационен номер, който е бил преди отписването.

(3) Заявлението и документите по ал. 1 се подават лично, по пощата с обратна разписка или по електронен път, подписани с електронен подпис съгласно Закона за електронния документ и електронните удостоверителни услуги.

Информация в регистъра

Чл. 10. (1) За регистрираните одитори - физически лица, в регистъра се съдържа следната информация:

1. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) имената по документ за самоличност, адрес за връчване на съобщения в страната, електронен адрес за уведомяване, телефон, регистрационен номер, интернет страница, ако е приложимо, и персонален профил, регистриран в информационната система за сигурно електронно връчване като модул на Портала на електронното управление по смисъла на Закона за електронното управление;

2. наименование, единен идентификационен код, седалище, адрес на управление и интернет страница (ако е приложимо) на търговското дружество, чрез което се упражнява одиторската професия;

3. наименование, единен идентификационен код, седалище, адрес на управление, интернет страница (ако е приложимо) и регистрационен номер на одиторското дружество, в което лицето участва като съдружник или упражнява одиторска професия;

4. имената и адресите за кореспонденция на всички регистрирани одитори, които са свързани като съдружници или по друг начин с регистрирания одитор;

5. всяка друга регистрация като регистриран одитор в друга държава - членка на Европейския съюз, и/или като одитор в трета държава, включително регистрационният номер и наименованието на компетентния орган в държавата, регистрирала лицето;

6. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) вписаните по реда на чл. 23, ал. 1 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта одитори и одиторски дружества от трети държави се отбелязват изрично като одитори и одиторски дружества от трети държави, а не като регистрирани одитори;

7. (нова - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) наличие на правоспособност за извършване на ангажименти за сигурност по устойчивостта.

(2) За регистрираните одитори - одиторски дружества, в регистъра се съдържа следната информация:

1. наименование, единен идентификационен код и регистрационен номер;

2. правно-организационна форма;

3. данни за всеки съдружник, за размера на неговите дялове и видът на отговорността му;

4. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) лице за контакт, негови телефон за връзка и електронен адрес за уведомяване;

5. (доп. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) седалище и адрес на управление, телефон за връзка, адрес за връчване на съобщения в страната, електронен адрес за уведомяване, интернет страница, ако е приложимо, и персонален профил, регистриран в информационната система за сигурно електронно връчване като модул на Портала на електронното управление по смисъла на Закона за електронното управление;

6. адресите на всички офиси на дружеството в страната;

7. имената и адресите за кореспонденция на всички съдружници и регистрационен номер на съдружниците, които са регистрирани одитори;

8. имената, адресите за кореспонденция и регистрационните номера на регистрираните одитори, които са в договорни отношения с одиторското дружество;

9. имената и адресите на членовете на управителните или контролните органи на одиторското дружество, които са регистрирани одитори, включително и на прокуристите на одиторското дружество;

10. имената и адресите на всички регистрирани одитори, които са свързани като съдружници или по друг начин с одиторското дружество;

11. членството в одиторска мрежа и списък на имената и адресите на дружествата - членове или свързани с одиторската мрежа, или указание за мястото, където такава информация е публично достъпна;

12. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) всяка друга регистрация като регистриран одитор в друга държава - членка на Европейския съюз, и/или като одитор в трета държава, включително регистрационният номер и наименованието на компетентния орган в държавата, регистрирал дружеството;

13. (нова - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) наличие на правоспособност за извършване на ангажименти за сигурност по устойчивостта.

(3) В регистъра се вписва и информация за:

1. (доп. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) отписване от регистъра, както и основанията за това - информацията не е публична и се ползва за целите на администриране на регистъра;

2. наложените на регистрираните одитори административни наказания с влезли в сила наказателни постановления;

3. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) влязлото в сила решение на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори за приложена надзорна мярка по чл. 89, ал. 2, т. 5, 6, 7 или 8 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта, включително срока за нейното прилагане;

4. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) влязлото в сила решение за наложена дисциплинарна мярка по чл. 40, ал. 4, т. 6 или 7 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта, включително срока за нейното прилагане;

5. (изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) оценката по чл. 87, ал. 8 от Закона за независимия финансов одит и изразяването на сигурност по устойчивостта;

6. временно неупражняване на професионална дейност, различно от т. 3 и 4.

(4) Публичната информация по ал. 3 се оповестява, както следва:

1. информацията по т. 1 се актуализира в 7-дневен срок от узнаването и се архивира;

2. информацията по т. 2 се публикува в едномесечен срок от влизане в сила на наказателното постановление за налагане на административното наказание и остава публична в продължение на 5 години;

3. информацията по т. 3 се публикува в едномесечен срок от влизане в сила на решението за прилагане на надзорната мярка и остава публична през срока на нейното действие;

4. информацията по т. 4 се публикува в едномесечен срок от влизане в сила на решението за налагане на дисциплинарната мярка, включително и произтичащите от нея последици, и остава публична през срока на нейното действие;

5. информацията по т. 5 се публикува в 14-дневен срок от датата на решението на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори, с което оценката е определена, и остава публична до приемането на решение за нова оценка;

6. информацията по т. 6 се публикува в 7-дневен срок от получаване на уведомлението в комисията.

Вписване на промени в регистъра

Чл. 11. (1) (Изм. и доп. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) При промяна в подлежащите на вписване обстоятелства лицата по чл. 10, ал. 1 и 2 в 7-дневен срок от настъпването ѝ уведомяват писмено Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори чрез попълване на информацията съгласно приложения № 5 и 6. Към уведомлението се прилагат съответните доказателства, удостоверяващи основанието за промяна.

(2) Вписването на промени в регистъра се осъществява чрез електронна платформа, публикувана на интернет страницата на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори https://www.e-cposa.bg/.

(3) (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори предоставя достъп до електронната платформа по ал. 2 в едномесечен срок от датата на първоначалното вписване на регистрирания одитор в регистъра. Достъпът се осигурява чрез посочената от регистрирания одитор електронен адрес за уведомяване в съответното заявление за първоначално вписване в регистъра.

(4) (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Заявлението и документите по ал. 1 могат да се подават и лично, по пощата с обратна разписка или по електронен път, подписани с електронен подпис съгласно Закона за електронния документ и електронните удостоверителни услуги.

(5) Всяко подадено по реда на ал. 2 уведомление получава уникален регистрационен номер, който се визуализира в съответния потребителски профил на електронната платформа в списъка с подадени документи от регистрирания одитор.

Сигурност на информацията

Чл. 12. (1) Системата за управление на сигурността на информацията от регистъра осигурява ефективно управление на поверителността, целостта и наличността на информацията в съответствие с принципите на стандартите за управление сигурността на информацията.

(2) Електронната платформа осигурява проследимост на информацията по отношение на идентифициране на лицата и хронология на данните за достъп и извършени промени.

(3) Информацията от електронната платформа се архивира ежедневно на мрежово устройство за архивиране на данни.

(4) За постигане на целите по ал. 1 председателят на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори организира извършването на външен ИТ одит на информационната система по поддържане на регистъра веднъж на всеки три години.

Архивиране на информацията на хартиен носител

Чл. 13. (1) (Изм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.) Подадените заявления за вписване заедно с приложените към тях документи, писмените уведомления за промяна в обстоятелствата, заявленията за отписване и за повторно вписване, както и всички други документи на хартиен носител, съдържащи информация, свързана с поддържането на регистъра, се съхраняват в деловодството на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори за срок 10 години от датата на отписване от регистъра на съответния регистриран одитор.

(2) (Отм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.)

(3) Достъп до архива имат само длъжностните лица, определени по реда на чл. 3, ал. 2, а в тяхно отсъствие - друго длъжностно лице, определено със заповед на председателя на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори.

Професионален печат

Чл. 14. (Нов - ДВ, бр. 100 от 2021 г., отм. - ДВ, бр. 102 от 2024 г.)