Държавен вестник, брой 51 от 15.VI

ПРЕДМЕТ

Чл. 1. С тази наредба се определят общите принципи, редът и формите за провеждане на вътрешен контрол в банките.

ОБЩИ ПРИНЦИПИ ЗА ОРГАНИЗАЦИЯ НА ВЪТРЕШНИЯ КОНТРОЛ В БАНКИТЕ

Чл. 2. (1) Вътрешният контрол в банките се организира като независима оценъчна дейност за законосъобразността и съответствието с вътрешните нормативни актове на извършваните банкови сделки и свързаните с тях операции.

(2) Вътрешният контрол в банките се осъществява чрез наблюдение и проверки на финансовите, счетоводните и другите операции, извършвани от банките, както и на начина, по който се упражняват правомощията на длъжностни лица при вземане на управленски решения.

(3) Изграждането на системата за вътрешен контрол се подчинява на изискването за икономичност, ефективност и разумна достатъчност на контрола.

ФУНКЦИИ, ОБХВАТ И ФОРМИ НА ВЪТРЕШНИЯ КОНТРОЛ

Чл. 3. (1) Функцията на вътрешния контрол, осъществяван от специализирани органи, е да подпомага органите на управление на банката при вземането на управленски решения от финансов и организационен характер и да следи за тяхното изпълнение.

(2) При изпълнение на своята функция органите за вътрешен контрол на банките проверяват:

1. реалното съществуване на активите и наличието на ефикасна защита срещу загуби, използване в неефективни направления, измами и злоупотреби;

2. ефективността на провежданата дейност по отношение на привличане на капиталови ресурси;

3. за наличие на критични явления и съотношения по адекватността на капитала, ликвидността и рентабилността на банката;

4. позициите на банката по отношение на лихвения и валутния риск и тяхното правилно отчитане и следене от съответните длъжностни лица в банката;

5. доколко възприетата банкова практика съответства на стратегическата и оперативна политика на банковото ръководство;

6. правомерността на разпределението и упражняването на функциите и правомощията на различните структурни единици, ръководители и служители на банката;

7. спазването на изискванията за образователно, квалификационно и професионално равнище на банковите служители, както и законосъобразността на действията на компетентните длъжностни лица в банката по кадровото осигуряване и управление на личния състав;

8. законосъобразността, съответствието с приетите стандарти, точността и пълнотата на системата за счетоводно отчитане, нейната надеждност и информационна достъпност;

9. стабилността на информационните комуникации и полезността на вътрешните финансово-икономически анализи;

10. за точното изпълнение на договорите и поетите от банката задължения.

(3) Вътрешният контрол се осъществява едновременно като превантивен, текущ и последващ контрол върху позициите на банката и отделни нейни дейности и сделки.

ОРГАНИ ЗА ОБЩ ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ

Чл. 4. Общият вътрешен контрол в банките се осъществява от органите, учредени съобразно действащото законодателство и устава на банката.

СПЕЦИАЛИЗИРАНИ ОРГАНИ ЗА КОНТРОЛ

Чл. 5. (1) За специализирано осъществяване на вътрешния контрол банките изграждат структури за вътрешен контрол и наемат щатни банкови служители-инспектори по вътрешния контрол и други служители - чиито брой, професионална квалификация и опит се определят от органите за общ контрол с оглед на разумните потребности на контрола и определените от общото събрание за тази цел средства.

(2) Конкретните организационни структури на специализираните органи за вътрешен контрол и техният персонален състав се определят от органите за общ вътрешен контрол на банката.

(3) Специализираните органи за вътрешен контрол осъществяват периодични, тематични и инцидентни проверки и инспекции.

ПРАВОМОЩИЯ ЗА СПЕЦИАЛИЗИРАНИТЕ ОРГАНИ ЗА КОНТРОЛ

Чл. 6. (1) При осъществяване на проверките и инспекциите специализираните органи за вътрешен контрол имат право:

1. на свободен достъп в служебните помещения;

2. да изискват и да събират справки, сведения и други документи във връзка с изпълнението на възложените им задачи;

3. да проверяват отчетността, паричните и материалните ценности;

4. да изискват от компетентните органи на банката определянето на вещи лица;

5. да изискват предприемането на действия по налагане на запори и възбрани върху имуществата на лица, причинили щети.

(2) Ръководителите и служителите на банката са длъжни да съдействат на специализираните органи за вътрешен контрол при осъществяване на тяхната дейност.

ЗАДЪЛЖЕНИЯ НА СПЕЦИАЛИЗИРАНИТЕ ОРГАНИ ЗА ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ

Чл. 7. (1) Специализираните органи за вътрешен контрол на банките задължително анализират проверяваната банкова дейност.

(2) Специализираните органи за вътрешен контрол на банките задължително преценяват съществуващите технология и технически средства за защита срещу закононарушения и формулират препоръки за тяхното подобряване. Те дават писмено становище за адаптивността на нововъвежданите технологични и технически процедури и документи към възможностите на съществуващата контролна система.

(3) Специализираните органи за вътрешен контрол са длъжни да проверяват достоверността на всички сигнали за допуснати нередности в банковата практика и да отговорят писмено на авторите им.

ПРОГРАМА ЗА КОНТРОЛНА ДЕЙНОСТ

Чл. 8. (1) Органите за общ контрол утвърждават годишна програма и график за проверките, които се извършват от специализираните органи за вътрешен контрол на банките.

(2) Програмата за контролна дейност предвижда достатъчно средства и други ресурси за инцидентни инспекции и проверки.

ОСНОВНИ ОБЕКТИ ЗА ВЪТРЕШЕН КОНТРОЛ

Чл. 9. (1) Органите за вътрешен контрол установяват дали:

1. записаните счетоводни операции са реално осъществени;

2. счетоводно са отразени всички действително извършени операции, без да са допуснати пропуски;

3. отразените парични суми по отделните операции са вярно изчислени и точно посочени;

4. счетоводното отражение на извършените операции точно съответства на финансовия и стопанския им смисъл и установените стандарти за счетоводна отчетност;

5. операциите са счетоводно отразени в рамките на технологично допустимите срокове и са посочени с точните вальори.

(2) Органите за вътрешен контрол проверяват дали съответните длъжностни лица са имали необходимите правомощия за извършването на действия от името и за сметка на банката.

(3) Органите за вътрешен контрол проверяват и преценяват дали извършените сделки не застрашават или увреждат правата и законните интереси на акционерите и кредиторите на банката.

(4) Органите за вътрешен контрол проверяват законосъобразността на извършваните банкови сделки и операции и по-конкретно следят и дават заключение за спазването на нормативните изисквания относно: ликвидността, адекватността на капитала, образуването и използването на задължителните специални резерви (законовите провизии), изчислението и плащането на данъчните и други задължения към държавата.

(5) Органите за вътрешен контрол следят за неправомерни действия, които облагодетелстват акционерите на банката в ущърб на депозиторите, изразяващи се във:

1. необосновано висок дял на печалбата, разпределяна под формата на дивиденти и други плащания към акционерите;

2. занижаване на равнището на задължителните специални резерви (законовите провизии) чрез неправилно класифициране на кредити;

3. нереално високи банкови комисионни или целенасочено понижаване на лихвените проценти по привлечените средства;

4. въвеждане на дискриминационни ограничителни условия пред отделни клиенти, забавяне на банкови услуги и др.

СПЕЦИФИЧНИ ОБЕКТИ НА ВЪТРЕШНИЯ КОНТРОЛ ЗА ЗАКОНОСЪОБРАЗНОСТ

Чл. 10. Вътрешният контрол следи за:

1. спазването на ограниченията, установени с разрешението (лицензията) на банката, действащото законодателство и устава на банката;

2. наличието на опити на клиенти и служители на банката за легализиране на облаги от престъпни действия и за опити за извършване на сделки, които противоречат на поети от страната международни задължения;

3. наличие на опити за опосредстване на парични преводи и плащания по незаконни сделки и сделки, върху които са наложени забрани;

4. за незаконосъобразни банкови операции, които нанасят вреди на националната икономика.

СПЕЦИФИЧНИ ОБЕКТИ НА ВЪТРЕШНИЯ КОНТРОЛ ЗА СПАЗВАНЕ НА ДОГОВОРНАТА ДИСЦИПЛИНА

Чл. 11. Вътрешния контрол следи за:

1. срочността и точността на изпълнение на поетите от банката задължения по сключените от нея договори;

2. достатъчността и реалността на основанията и обезпеченията по предоставените от банката кредити, аванси, поръчителства (авали), гаранции и други ангажименти по сделки, които водят до реална или потенциална рискова експозиция;

3. съответствието на осъществяваните сделки и операции с решенията на органите за управление на банката.

СПЕЦИФИЧНИ ОБЕКТИ НА ВЪТРЕШНИЯ КОНТРОЛ ЗА СПАЗВАНЕ НА ТЕХНОЛОГИЧНАТА И ОРГАНИЗАЦИОННАТА ДИСЦИПЛИНА

Чл. 12. Вътрешния контрол следи за:

1. спазването на утвърдения организационен план, за разпределението на правомощията, отговорностите и задълженията за извършване на сделки и тяхното оперативно и счетоводно отразяване;

2. рационалното формулиране, разбираемост и известност на установената технология, вътрешните правила и процедури на банката;

3. извършването на всяка банкова сделка от оправомощени длъжностни лица;

4. координацията в дейността на отделните структурни единици и за изпълнението на актовете и разпорежданията на компетентните ръководители;

5. наличността и ефективността на съществуващите механизми за обратна информация относно изпълнението на решенията, заповедите и разпорежданията на компетентните органи и ръководители на банката.

СПЕЦИФИЧНИ ОБЕКТИ НА ВЪТРЕШНИЯ КОНТРОЛ ВЪРХУ ОТЧЕТНОСТТА

Чл. 13. Вътрешният контрол следи за:

1. наличието и поддържането на адекватна система за счетоводна и оперативна отчетност на банковите операции;

2. наличието на изискваните книги, ведомости, регистри и други отчетни форми и съответствието им с установените стандарти и правила за счетоводната и оперативна отчетност на съответните операции;

3. сигурността на счетоводните книги и регистри.

СПЕЦИФИЧНИ ОБЕКТИ НА ВЪТРЕШНИЯ КОНТРОЛ ВЪРХУ УПРАВЛЕНИЕТО НА ПЕРСОНАЛА И ТРУДОВАТА ДИСЦИПЛИНА

Чл. 14. Вътрешния контрол следи за:

1. прилаганите методи за управление на персонала с оглед на недопускане и отстраняване на случаи на превишение на властнически пълномощия и за предотвратяване на неправомерни действия;

2. законосъобразността и ефективността на провежданата политика за набиране на кадри, тяхното обучение и квалифициране, както и системата за оценка и поощряване на труда на банковите служители.

АКТОВЕ, УДОСТОВЕРЯВАЩИ РЕЗУЛТАТИТЕ ОТ ИЗВЪРШЕНИТЕ КОНТРОЛНИ ДЕЙСТВИЯ

Чл. 15. (1) Всяко контролно действие, проверка или инспекция приключва, след като резултатите от него се документират в акт, подписан от лицата, осъществили контролното действие.

(2) Органите за специализиран вътрешен контрол съставят констативен акт, когато:

1. констатират нарушения на нормативните актове, включително и на вътрешните актове на банката;

2. констатират щети, нанесени на банката.

(3) Когато не са установени обстоятелства, посочени в ал. 2, органите за специализиран вътрешен контрол съставят констативна записка.

(4) Актовете, удостоверяващи резултатите от извършения контрол, задължително съдържат мнения, становища и препоръки за подобряване на дейността в банката.

(5) Всички твърдения за обстоятелства по ал. 2 се доказват със съответни справки, копия от финансово-счетоводни и административни отчети и документи и аналитични калкулации, които се прилагат към констативния акт.

(6) Констативните актове задължително съдържат становище относно мерките, които трябва да се предприемат за отстраняване на нарушенията.

(7) Констативните актове по вътрешния контрол се предоставят на засегнатите лица за запознаване с направените констатации. В 7-дневен срок те имат право да дадат писмени обяснения, които се прилагат към акта. По представените писмени обяснения органите за специализиран вътрешен контрол дават заключение.

МЕРКИ ЗА ВЪЗДЕЙСТВИЕ

Чл. 16. (1) Констативните актове се предоставят на компетентните органи на банката за запознаване с констатациите, съдържащи се в тях и за предприемане на мерки за въздействие. Ако съответният компетентен орган е лично засегнат от констатациите на контролните органи, констативния акт се предоставя на висшестоящия орган.

(2) Органът, приложил определени мерки за въздействие, задължително уведомява за тях специализираните органи за вътрешен контрол. Тези органи имат право да се обърнат към общото събрание и всеки друг орган на банката, ако сметнат, че не са предприети необходимите мерки за отстраняване на нарушенията.

(3) Ако при контролното действие, проверка или инспекция се установят данни за извършени престъпления, органите за специализиран вътрешен контрол уведомяват незабавно органите за банков надзор при Българската народна банка и прокуратурата.

(4) Органът, извършил контролното действие, проверката или инспекцията, задължително се запознава с решенията на компетентния ръководител в резултат от представения му констативен акт по вътрешния контрол и дава мнение по достатъчността на предприетите от компетентния ръководител действия пред органите за общ контрол на банката.

(5) Специализираните органи за вътрешен контрол имат право да се обърнат към общото събрание и всеки друг орган на банката в случай, че не бъдат предприети достатъчни действия за отстраняване на констатирани от тях нередности.